Коригування ПДВ при частковій оплаті за послуги: нюанси

На нашу думку, на даний час ПКУ не регулює однозначно правила коригування по Вашій ситуації.

ДПСУ надає таку позицію - ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35276):

"Яким чином складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної постачальником на попередню оплату, у разі якщо на дату постачання товарів/послуг були внесені зміни до умов договору в частині зменшення ціни при незмінному обсязі, а надміру сплачені кошти не зараховуються в рахунок оплати іншого товару/послуги та будуть повернуті покупцю у наступному звітному періоді?
Відповідь:
Якщо на дату постачання товарів/послуг були внесені зміни до умов договору в частині зменшення ціни при незмінному обсязі та надміру сплачені кошти не зараховуються в рахунок оплати іншого товару/послуги, а будуть повернуті покупцю у наступному звітному періоді, то постачальником складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на попередню оплату, в усіх рядках якого у графі 2.1 зазначається код причини коригування «101», що відповідає причині коригування «Зміна ціни».
Усім рядкам, пов’язаним з коригуванням одного рядка податкової накладної, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.
Оскільки у розглянутій ситуації змінюється лише ціна (у бік зменшення), то у розрахунку коригування до податкової накладної, попередньо складеної постачальником товарів/послуг на дату отримання попередньої оплати від покупця, заповнюється два рядки, а саме:
у першому рядку зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);
у другому рядку, який додається і є новим для податкової накладної, зазначаються правильні показники з урахуванням нової ціни, діючої на дату складання розрахунку коригування."

Отже, Ви мали б скласти РК на "-" на дату постачання послуг по меншій ціні з причиною коригування 101 - на 28.02.2026. На залишок авансу, який підлягає поверненню покупцю, нова ПН не складається і при поверненні коштів не складається РК на "-".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!