Розподіл коштів профспілки: питання оподаткування та звітності 4ДФ

Так, виплати членам профспілки можна відобразити у додатку 4ДФ з ознакою доходу «167», а сума в межах установленого ліміту не оподатковується.

Відповідно до пп. 165.1.47 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми коштів або вартість майна (крім заробітної плати та виплат за цивільно-правовими договорами), що надаються професійною спілкою своєму члену за рішенням профспілки. Така пільга застосовується у межах граничного розміру доходу, визначеного абз. 1 пп. 169.4.1 Податкового кодексу України.

Граничний розмір визначається як прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня звітного року, помножений на коефіцієнт 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень. Для 2026 року цей показник становить 4 660 грн на рік для одного члена профспілки. У межах цієї суми виплата не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.

Якщо сума виплати перевищує зазначений ліміт, частина перевищення включається до оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України. Така сума оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором. Ставка військового збору становить 5 % (Закон України від 25.07.2024 №3619-ІХ) .

У додатку 4ДФ такі виплати відображаються так:
сума виплати в межах неоподатковуваного ліміту — з ознакою доходу «167»;
сума перевищення — з ознакою доходу «126», з якої утримуються ПДФО та військовий збір.

Єдиний внесок на такі виплати не нараховується, оскільки вони не є оплатою праці і не належать до бази нарахування ЄСВ відповідно до ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Для документального оформлення розподілу коштів доцільно мати рішення загальних зборів профспілки або ліквідаційної комісії про розподіл залишку коштів між членами профспілки та відомість на виплату із зазначенням сум і реєстраційних номерів облікових карток платників податків одержувачів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!