Податкові аспекти інвестування в акції та реєстрація ФОП

1. Щодо оподаткування операцій з акціями у фізособи

Якщо фіособа проводить операції купівлі або продажу акцій (цінних паперів), то такі операції розгляддаються для цілей оподаткування ПДФО та ВЗ як операції з інвестиційними активами.

ПКУ в ст. 170 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу...

При застосуванні платником податку норм підпункту 170.2.9 цього пункту податковий агент - професійний торговець цінними паперами, включаючи банк, з метою визначення об'єкта оподаткування під час виплати платнику податку доходу за придбані у нього інвестиційні активи враховує документально підтверджені витрати такого платника на придбання цих активів."

Отже, якщо Ви проводите операції через українського брокера, то саме він є Вашим податковим агентом і має визначати та оподатковувати операцію з продажу акцій. Це визначено ПКУ:

"170.2.9. Податковим агентом платника податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, є такий професійний торговець. Податковий агент під час кожного нарахування платнику інвестиційного прибутку нараховує (утримує) податок за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу, та сплачує (перераховує) утриманий податок до бюджету під час кожного нарахування такого доходу, що не звільняє платника податку від подання річної податкової декларації при отриманні ним доходу, зазначеного у цьому пункті.

Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику спільно з Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку."

Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента № 1484 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0100-12?find=1&text=%D0%BA%D1%83%D1%80%D1%81#w1_1) визначає зокрема, наступне:

"2.9. Витрати на придбання інвестиційного активу включають документально підтверджені первинними документами суми компенсації вартості інвестиційного активу (у тому числі витрати, понесені шляхом обміну на інший інвестиційний актив) та інші витрати з урахуванням норм цієї Методики.
Документальним підтвердженням (первинним документом) доходів та витрат за операціями з інвестиційними активами, укладеними в електронній формі на фондовій біржі для платника податків, є звіт торговця цінними паперами (брокера), який формується на базі біржового звіту та договору.
Документальним підтвердженням (первинним документом) доходів та витрат за операціями з інвестиційними активами, укладеними за межами України, є звіт торговця цінними паперами, який формується на базі звіту іноземної інвестиційної фірми, та інші документи (за наявності)." (р. ІІ)

"3.10. Доходи за операціями з цінними паперами зменшуються на суму додаткових фактично сплачених витрат, що відповідно до законодавства здійснюються у зв’язку з отриманням такого доходу, а саме:
винагорода (комісія) торговцю цінними паперами;
біржовий збір відповідно до тарифів, затверджених фондовою біржею;
вартість депозитарних послуг, затверджених відповідно депозитарною установою (уся сума таких витрат, здійснених у розрахунковому періоді);
вартість банківських послуг, сплачених у зв’язку із здійсненням операцій з цінними паперами за тарифами, затвердженими банківською установою (уся сума таких витрат, здійснених у розрахунковому періоді)." (р. ІІІ).

З урахуванням всіх наведених норм, на нашу думку, маємо врахувати наступне:

1) інвестиційні доходи та витрати по операціям з цінними паперами (акціями) виникають в момент їх продажу

2) при визначенні витрат і доходів на придбання акцій враховуються дані звіту торговця цінними паперами

3) дохід зменшується на суму комісійних та інших витрат, пов`язаних з продажем акцій.

4) витрати включають вартість придбання акцій + суму винагороди брокера.

2. Щодо фоп на 3 групі

ФОП на групі 3 не можуть проводити операції з купівлі-продажу акцій, оскільки такі операції належать до фінансових операцій (фінансового посередництва) (п. 291.5 пп. 6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946), і проводяться особами, які мають ліцензію на таку діяльність (ст. 4 Закону Про державне регулювання ринків капіталу та організованих товарних ринків № 448/96, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/448/96-%D0%B2%D1%80#n80

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!