Оподаткування роялті для ФОП: єдиний податок чи податковий агент

Ні. ФОП не платить єдиний податок і військовий збір з роялті.

Згідно ПКУ ст 292.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 доходом платника єдиного податку є - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

Якщо роялті ФОПу виплачує юридична особа або інший ФОП, то саме вони, як податкові агенти, зобов'язані утримати ПДФО та військовий збір. Роялти оподатковується як дохід фізичної особи, тому оподатковується 18% ПДФО та 5% ВЗ (пп. 170.3 ПКУ)

Отже: Роялті не відносяться до доходу ФОП на ЄП, тому підприємець не включає цю суму до доходу і не сплачує з роялті податки. ПДФО 18% та 5% ВЗ зобов'язаний утримати та сплатити юридична особа, яка виплачує роялті ФОПу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!