Податки при безкоштовній передачі продукції співробітнику підприємства

Благодійна допомога відображається в обліку: Дт 949 Кт 26.

ПДВ

Операція безплатного передання ТМЦ підпадає під визначення постачання (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), тому Вам прийдеться нарахувати ПДВ не нижче звичайної ціни (п. 188.1 ПКУ).

Отже, у цьому випадку слід заповнити дві податкові накладні:

• першу – на отримувача у загальному порядку, але з нульовими цінами;
• другу – на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною ціною.

Податок на прибуток

У малодохідника сума допомоги збільшує витрати й автоматично зменшує базу оподаткування податком на прибуток за правилами бухобліку.

ПДФО та ВЗ

Безоплатне отримання ТМЦ для фізособи є додатковим благом (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

При цьому пп. 165.1.39 ПКУ виводить зі складу оподатковуваних ПДФО доходів фізособи негрошові подарунки, вартість яких не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (з розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року.

У 2025 році – це 2000 грн, у 2026 році - 2 161,75 грн.

Для потреб оподаткування вартість негрошового подарунка слід визначати за звичайними цінами (пп. 164.5 ПКУ).

Тому, якщо фізособі безоплатно передають товар, то його вартість може перевищити цю межу. Отже, із суми перевищення неоподатковуваної межі, збільшеної на «натуральний» коефіцієнт (1,219512), слід утримати ПДФО як із додаткового блага (п. 164.5, пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Крім того, дохід, отриманий платником ПДФО у вигляді додаткового блага, є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 5%.

Податковим агентом у разі безоплатної передачі товарів фізособі є підприємство. Отже, підприємство має утримувати ПДФО та ВЗ із вартості переданої продукції.

Таку безоплатну передачу товару підприємство відображає у додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, де неоподатковувану його частину показують з ознакою доходу «160», а оподатковувану — з ознакою доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!