Внесення інших інвестиційних доходів до декларації за 2024 рік

Дохід у вигляді SOLD ACCRUED INT потрібно включити до інвестиційного прибутку через Додаток Ф1, відобразити у рядку 10.8 декларації та подати уточнюючу декларацію за 2024 рік.

Відповідно до пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text інвестиційний прибуток оподатковується за результатами загального річного фінансового результату операцій з інвестиційними активами. Згідно з пп. 14.1.81-1 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу інвестиційного активу, та витратами на його придбання.

SOLD ACCRUED INT (нараховані відсотки, отримані при продажу облігацій) є частиною доходу, отриманого від відчуження інвестиційного активу, оскільки фактично включається до суми виручки від продажу. Тому така сума повинна збільшувати дохід від продажу відповідного цінного папера при розрахунку інвестиційного прибутку.

Відображення здійснюється у Додатку Ф1 до декларації про майновий стан і доходи:
у графі 4 зазначається загальна сума доходу від продажу (з урахуванням SOLD ACCRUED INT), перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу;
у графі 5 — витрати на придбання активу;
позитивне значення переноситься до рядка 10.8 розділу ІІ декларації відповідно до вимог п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України.

Оскільки такий дохід не був включений до раніше поданої декларації, відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний подати уточнюючу декларацію у разі самостійного виявлення помилки, що призвела до заниження податкового зобов’язання. Тому необхідно подати декларацію з типом «Уточнююча» за 2024 рік із перерахунком ПДФО та військового збору.

Ставка ПДФО становить 18% (п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України). Військовий збір у 2024 році застосовується відповідно до п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України; при уточненні зобов’язання за 2024 рік перерахунок здійснюється за ставкою, що діяла у відповідному періоді отримання доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!