Списання залишків соняшнику: бухгалтерський облік і ПДВ у фермерстві

Документальне оформлення (Акт)
Просто «дописати» собівартість до останньої реалізації не можна, оскільки видаткова накладна та ТТН мають чітко відповідати фізичній вазі, що виїхала зі складу. Правильний шлях — через інвентаризацію.

Наказ: Голова ФГ видає наказ про проведення позапланової інвентаризації залишків сільгосппродукції на складі у зв’язку з повним звільненням складських приміщень.
Інвентаризаційний опис: Комісія (Голова та, наприклад, бухгалтер) фіксує фактичну відсутність зерна.
Звіряльна відомість: Відображається розбіжність між книжковими даними (15 т) та фактичними (0 т).
Протокол інвентаризаційної комісії: Найважливіший документ. У ньому потрібно пояснити причину нестачі.

Варіант А: Природні втрати (усушка/утруска) в межах норм + розбіжність між бункерною та заліковою вагою.
Варіант Б: Нестача понад норми природних втрат (якщо 15 тонн — це суттєвий % від валового збору).

Бухгалтерські проведення
Оскільки ви є платником єдиного податку 4 групи, витрати не впливають на базу оподаткування єдиним податком, але вони важливі для фінансової звітності та розрахунку частки сільгосптоваровиробництва.

Списання кількісного залишку (нестачі) соняшнику ДТ 947 КТ27 Собівартість 15 т
Відображення нестачі за балансом (до з’ясування винних) 072 — Вартість 15 т
Якщо винну особу не встановлено (рішення комісії) — 072 Вартість 15 т

Не списуйте ці 15 тонн на рахунок 901 (собівартість реалізації). Оскільки реалізації цих 15 тонн не було, це прямі втрати періоду (рахунок 947).

Що з ПДВ
Оскільки товар (соняшник) був придбаний/вирощений для використання в оподатковуваних операціях, але фактично «зник» і не був проданий (немає ПДВ-зобов'язань з продажу), податкова розцінює це як невикористання у господарській діяльності.

Нарахування компенсаційних зобов'язань (п. 198.5 ПКУ):

Згідно з п. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Ви повинні нарахувати ПДВ на суму витрат, понесених на вирощування цих 15 тонн (насіння, ЗЗР, пальне тощо).
Оскільки точно вирахувати вхідний ПДВ у собівартості складно, ДПС зазвичай вимагає нараховувати ПДВ на основі собівартості списаного товару.
Проведення: Дт 949 (або 947) — Кт 641/ПДВ.
Потрібно виписати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому складено акт списання (тип причини "13").

Виняток (Природні втрати): Якщо ви зможете довести, що частина з цих 15 тонн — це природний убуток (в межах норм затверджених законодавством), то на цю частину ПДВ за 198.5 нараховувати не потрібно. Але норми природного убутку зараз дуже низькі, і 15 тонн навряд чи в них «впишуться».

Резюме щодо вашої ідеї «списати на останній продаж»:
Технічно в програмі ви можете спробувати списати всю суму собівартості на меншу кількість товару, але я не рекомендую цього робити.

Ризик: При перевірці податківці побачать аномальну собівартість 1 кг соняшнику в останній партії. Це потягне за собою перевірку складського обліку.
Наслідок: Якщо виявиться, що ви приховали нестачу, вам все одно нарахують ПДВ за 198.5, але додадуть штрафи за неправильне ведення обліку та заниження ПДВ.
Краще зробити через інвентаризацію: це легальний шлях, який пояснює, куди подівся об’єм, зафіксований бункером «на око».

Раді допомогти, звертайтесь ще!