Алгоритм виплати дивідендів засновнику після сплати податку на прибуток

Алгоритм виплати дивідендів засновнику після сплати податку на прибуток складається з послідовних дій: визначення суми прибутку, прийняття рішення, нарахування дивідендів, утримання податків і фактична виплата.

Визначення суми для розподілу
Дивіденди виплачуються з чистого прибутку, визначеного за даними бухгалтерського обліку (рядок 2350 Звіту про фінансові результати). Розподіляти можна як прибуток поточного року після сплати податку на прибуток, так і нерозподілений прибуток минулих років.

Перевірка обмежень
Виплата дивідендів допускається за умови відсутності заборгованості перед кредиторами, строк виконання якої настав, та якщо після виплати підприємство залишається платоспроможним (ст. 27 Закону про ТОВ та ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text).

Прийняття рішення
Оформлюється:
– Протокол загальних зборів учасників (для ТОВ), або
– Рішення одноосібного засновника.

У документі зазначаються: період, сума дивідендів, строк виплати.

Нарахування дивідендів в обліку
Проведення:

Розподіл прибутку:
Дт 441 – Кт 443

Нарахування дивідендів:
Дт 443 – Кт 671

Оподаткування
Оскільки підприємство є платником податку на прибуток, дивіденди фізичній особі оподатковуються:

ПДФО — 5% (пп. 167.5.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text)
Військовий збір — 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text)

Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті фізичній особі не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

Проведення:

Утримано ПДФО:
Дт 671 – Кт 641

Утримано військовий збір:
Дт 671 – Кт 642

Виплата та сплата податків
Виплата дивідендів:
Дт 671 – Кт 311

Податки перераховуються до бюджету:
– у день виплати (пп. 168.1.2 ПКУ), або
– якщо нараховані, але не виплачені — протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

Отже, послідовність така: визначили прибуток → прийняли рішення → нарахували дивіденди → утримали 5% ПДФО та 5% військового збору → виплатили засновнику суму за мінусом 10% податків і перерахували їх до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!