Витрати на доставку техніки: облік та податкові нюанси

Витрати на доставку класифікуються залежно від напрямку руху товару: якщо доставка пов’язана з придбанням товару — це транспортно-заготівельні витрати (рахунок 28), якщо з реалізацією — це витрати на збут (рахунок 93).

Відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text первісна вартість запасів включає транспортно-заготівельні витрати, пов’язані з їх придбанням і доставкою до місця використання. Згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text витрати на транспортування продукції покупцям належать до витрат на збут. Облік здійснюється відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

1. Доставка від постачальника на власний склад

Це транспортно-заготівельні витрати, які збільшують первісну вартість товару.

Проведення:

Списано пальне на доставку товару:
Дт 281 – Кт 203

Нараховано зарплату водію:
Дт 281 – Кт 661

Нараховано ЄСВ:
Дт 281 – Кт 651

Нараховано амортизацію авто:
Дт 281 – Кт 131

Якщо застосовується окремий субрахунок ТЗВ — витрати спочатку акумулюються на окремому субрахунку 281 (ТЗВ) з подальшим розподілом.

2. Доставка зі свого складу на склад постачальника (повернення товару)

Ці витрати не формують первісну вартість запасів, оскільки не пов’язані з придбанням. Вони визнаються витратами періоду. Залежно від причини повернення їх можна відносити на рахунок 93 або 949.

Типово — як витрати на збут:

Списано пальне:
Дт 93 – Кт 203

Нараховано зарплату водію:
Дт 93 – Кт 661

Нараховано ЄСВ:
Дт 93 – Кт 651

Нараховано амортизацію:
Дт 93 – Кт 131

3. Транзитна торгівля (від постачальника напряму покупцю)

Оскільки товар реалізується покупцю і доставка здійснюється в межах продажу, це витрати на збут згідно з п. 19 НП(С)БО 16.

Проведення:

Списано пальне:
Дт 93 – Кт 203

Нараховано зарплату водію:
Дт 93 – Кт 661

Нараховано ЄСВ:
Дт 93 – Кт 651

Нараховано амортизацію авто:
Дт 93 – Кт 131

4. Відрядження при відвантаженні покупцю в інший регіон

Оскільки поїздка пов’язана зі збутом, усі витрати належать до витрат на збут (рахунок 93):

Нараховано добові:
Дт 93 – Кт 372

Списано пальне:
Дт 93 – Кт 203

Нараховано зарплату водію:
Дт 93 – Кт 661

Нараховано ЄСВ:
Дт 93 – Кт 651

Нараховано амортизацію:
Дт 93 – Кт 131

Важливо: якщо один автомобіль використовується одночасно для закупівель і для збуту, витрати потрібно розподіляти пропорційно пробігу або іншій обґрунтованій базі, закріпивши порядок розподілу в наказі про облікову політику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!