Розрахунок дивідендів для засновника підприємства з ПДВ

Дивіденди розраховуються із чистого прибутку (а не з чистого доходу), оподатковуються 5% ПДФО та 5% військового збору, авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті фізособі не сплачується.

Визначення бази
Дивіденди можуть виплачуватися лише з чистого прибутку, визначеного за даними фінансової звітності (рядок 2350 форми №2 або №2-м). Якщо 3112,4 — це саме чистий прибуток за 2025 рік після оподаткування податком на прибуток, саме ця сума може бути повністю або частково спрямована на виплату дивідендів за рішенням засновника.

Порядок розподілу прибутку визначається установчими документами та ст. 96-1 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Оподаткування дивідендів
Оскільки підприємство є платником податку на прибуток, ставка ПДФО становить 5% (пп. 167.5.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Військовий збір — 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів фізичній особі не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

Приклад розрахунку
Припустимо, вирішено розподілити весь чистий прибуток 3112,40 грн.

Нараховано дивіденди: 3112,40 грн

ПДФО 5%:
3112,40 × 5% = 155,62 грн

Військовий збір 5%:
3112,40 × 5% = 155,62 грн

Сума до виплати засновнику:
3112,40 – 155,62 – 155,62 = 2801,16 грн

Бухгалтерські проведення
Проведення:

Нарахування дивідендів:
Дт 443 – Кт 671

Утримано ПДФО:
Дт 671 – Кт 641

Утримано військовий збір:
Дт 671 – Кт 642

Виплачено дивіденди засновнику:
Дт 671 – Кт 311

Перераховано ПДФО до бюджету:
Дт 641 – Кт 311

Перераховано військовий збір до бюджету:
Дт 642 – Кт 311

Строки сплати
Податки сплачуються під час виплати дивідендів (пп. 168.1.2 ПКУ). Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, податки сплачуються протягом 30 календарних днів після місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

Отже, якщо 3112,4 — це чистий прибуток, при його повному розподілі засновник отримає 2801,16 грн, а до бюджету буде сплачено 311,24 грн податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!