Перевищення доходу: чи загрожує єдиному податку у 2025 році

Вважаємо, що не повинні зняти з ЄП

Дійсно, п.п.291.4.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ) серед умов роботи на ЄП 3 групи є наступна: «обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року», тобто в 2025 році – 9336000 грн.

Та згідно з п.п.292.1.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ) доходом платника ЄП є «для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті».

Також згідно з п.292.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ), «датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій)…».

Отже з цього випливає, що у Вашому випадку доход для оподаткування ЄП – це надходження в розмірі 8000000 грн. , але ніяк ні 9500000 грн.

Єдине виключення: «для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом» ( це також зазначено в п.292.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ) – тобто, наприклад, у 2024 р. Ви були на ЗСО та отримали п/оплату, але відвантажили в 2025 р. – саме тоді сума такого відвантаження б/ПДВ включається до складу доходу з метою оподаткування ЄП.

Але якщо таких перехідних операцій не було – тоді слід орієнтуватися тільки на суму надходжень в грошовій формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!