Вибір нумерації наказу про податкові різниці для мікропідприємства

Правильно — наказ слід датувати 31.12.2025 року, а не 02.01.2026.

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник податку на прибуток, у якого річний дохід не перевищує 40 млн грн, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату на всі різниці (крім від’ємного значення минулих років).

Таке рішення приймається щодо першого року безперервної сукупності років. Для новоствореного у 2025 році підприємства першим звітним періодом є саме 2025 рік. Отже, рішення має бути прийняте саме у межах 2025 року.

ПКУ не встановлює обов’язку приймати це рішення саме до закінчення року, однак воно повинно діяти щодо відповідного звітного періоду. Якщо наказ буде датований 02.01.2026, формально він уже прийнятий після завершення 2025 року, що може створити ризик трактування, що у 2025 році рішення ще не було прийняте.

Інформація про прийняте рішення зазначається у декларації з податку на прибуток за 2025 рік (п. 134.1.1 ПКУ). Саме у декларації фіксується початок застосування безперервної сукупності років незастосування різниць.

Щодо нумерації: внутрішня нумерація наказів не регулюється податковим законодавством. Ви можете присвоїти будь-який вільний номер за 2025 рік (наприклад, № 31/12, № 25-ОД тощо) та внести його до журналу реєстрації наказів. Порушення нумерації саме по собі не є підставою для невизнання рішення.

Додатково звертаю увагу: навіть при незастосуванні різниць обов’язково враховується різниця щодо від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років (пп. 140.4.4 ПКУ).

Отже, безпечний варіант — видати наказ від 31.12.2025 року та зазначити його реквізити у декларації за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!