Витрати на медичне страхування: податкові наслідки та різниці

відображення витрат за договором медичного страхування, який передбачає страхові виплати не тільки на користь медичних закладів, але й безпосередньо застрахованим особам. Чи потрібно застосування збільшувальної податкової різниці за ст. 123-1 ПКУ до витрат, понесених Компанією за цим договором

ВК

Вікторія, консультант

експерт

28.02.2026 | 16:04

Очікує відповідь

Так

Згідно з п.п. 14.1.521 п. 14.1 ст. 14 ПКУ договір добровільного медичного страхування – договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров'я у разі настання страхового випадку, пов'язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.
Договір, за яким страхова виплата здійснюється не закладам охорони здоров’я, а третім особам (працівникам підприємства) при пред’явленні ними підтверджуючих документів із закладів охорони здоров’я, не вважається договором добровільного медичного страхування, що підпадає під дію п.п.14.1.521 п.14.1 ст.14 Кодексу.
Отже, у разі якщо договір медичного страхування не відповідає вимогам, передбаченим п.п. 14.1.521 п. 14.1 ст. 14 ПКУ а платник податку – страхувальник визнав у бухгалтерському обліку витрати, у зв’язку з виконанням договору добровільного медичного страхування, такий платник зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування звітного періоду на суму попередньо сплачених страхових платежів із нарахуванням пені в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на кінець звітного періоду, в якому платник заключив договір, що не відповідає вимогам, передбаченим ПКУ, та сплачував страхові внески без коригування фінансового результату до оподаткування звітних періодів на такі витрати. Облікова ставка НБУ на кінець грудня 2025 року складає 15,5 %. 120 відсотків облікової ставки НБУ складає: 15,5 % х 1,2 = 18,6 %.
Фінансовий результат до оподаткування треба збільшити (абз. 1 ст. 123-1 ПКУ). І зробити це треба всім платникам податку на прибуток – як великодоходникам, так і малодоходникам, так як дана податкова різниця спільна для всіх платників податку на прибуток, так як різниця передбачена розділом ІІ ПК, а не розділом ІІІ ПКУ.
Тобто, мають бути проведенні коригування фінрезультату на збільшення в додатку РІ (ряд. 4.1.5) - на суму страховки, віднесеної на витрати з початку дії договору
Сума пені - в ряд. 44 декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!