Списання основних засобів: нюанси ліквідаційної вартості та документи

ТОВ платник ПДВ на заг.системі. Є повністю замортизовані ОЗ такі як: машина затиральна, вібротрамбовка, зварювальний апарат і т.п. В деяких ОЗ ліквідаційна вартість дор. 1 грн, а в деяких і декілька тисяч. 1. Чи може підприємство, лише за результатами огляду та на підставі Акту постійно діючої комісії для введення в експлуатацію та списання основних засобів, списати такий ОЗ, якщо він не придатний для подальшої експлуатації? Чи потрібен ще якийсь підтверджуючий документ?
2. Що з ліквідаційною вартістю? Вона списується на рах. 976 і при закритті місяця в дохід на рах. 793, навіть якщо це велика сума?
3. Чи буде ця сума збільшуючою різницею?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

26.02.2026 | 15:22

Очікує відповідь

Так, потрібен акт на списання об’єкта ОЗ.

Згідно з п.43 Методрекомендацій № 561 ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ), «в актах на списання наводяться дані, що характеризують об'єкти основних засобів: рік виготовлення або будівництва об'єкта, дата його надходження на підприємство і початок експлуатації, первісна (переоцінена) вартість об'єкта, сума нарахованого зносу, передбачений і фактичний строк корисного використання, проведені ремонти, причини вибуття тощо.

У разі списання основних засобів, які вибувають в результаті аварії або стихійного лиха, до акту додається копія акта аварії і зазначаються обставини стихійного лиха.

Регістри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття основних засобів».

Тобто до акту також слід додати інвентарні картки обліку об’єктів ОЗ, де здійснені записи про вибуття таких об’єктів.

Також у разі якщо в результаті списання йде оприбуткування запчастин, матеріалів, комплектуючих, тощо – повинні бути акти оприбуткування - згідно з п.45 Методрекомендацій № 561 ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ), «деталі, вузли, агрегати та інші матеріали, отримані при розбиранні і демонтажу основних засобів, що ліквідуються, оприбутковуються з визнанням іншого доходу і зарахуванням на рахунки обліку матеріальних запасів, включаючи матеріальні цінності і деталі з вмістом матеріалів, які приймаються (збираються) спеціалізованими заготівельними (переробними) підприємствами».

Що стосується залишкової вартості: так, її потрібно віднести на фінансовий результат до оподаткування: Дт793 – Кт976.

Це випливає з п.46 Методрекомендацій № 561 ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ), а саме:

«фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів визначається вирахуванням з доходу від вибуття основних засобів їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям основних засобів».

Щодо податкових різниць – так, вони виникають у підприємств, які їх застосовують:

згідно з п.138.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта».

Та також такий результат зменшується «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта» (п.138.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ).

Тобто фін/результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості, яка розрахована на правилами НП(С)БО – 7 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o18 ), та зменшується на суму залишкової вартості, яка розрахована в податковому обліку, тобто згідно з вимогами ст.138 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ).

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці – то нічого розраховувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!