Чи потрібні додатки до декларації при збитковій звітності

Так, декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність подавати потрібно обов’язково, а додаток РІ доцільно подати для перенесення збитку попереднього року.

Відповідно до пункту 49.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник податків зобов’язаний подавати податкові декларації за кожний встановлений звітний період незалежно від наявності прибутку чи збитку. Тобто факт отримання збитку другий рік поспіль не звільняє від обов’язку подання декларації.

Фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації з податку на прибуток згідно з пунктом 46.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Тому мікропідприємство, яке звітує раз на рік, обов’язково подає річну фінансову звітність разом із декларацією.

Щодо додатка РІ. Об’єкт оподаткування визначається згідно з підпунктом 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як фінансовий результат до оподаткування, скоригований на податкові різниці. Однією з різниць є врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років (пп. 140.4.2 ПКУ). Саме через додаток РІ відображається сума збитку попереднього року, яка переноситься на наступні звітні періоди.

Якщо у декларації за 2025 рік не буде відображено від’ємне значення 2024 року через додаток РІ, то у подальшому (наприклад, при отриманні прибутку у 2026 році) можна буде врахувати лише той збиток, який задекларований у попередній декларації, тобто фактично лише показник 2025 року. Перенесення збитку минулих років є правом платника, а не обов’язком, але без його відображення у додатку РІ скористатися цим правом у майбутньому неможливо.

Інші додатки подаються лише за наявності відповідних операцій. Зокрема: додаток ПП — у разі застосування податкових пільг (ст. 30 ПКУ); додаток ВП — при самостійному виправленні помилок (ст. 50 ПКУ); додаток КІК — при наявності контрольованої іноземної компанії (ст. 39-2 ПКУ); додаток ПН — у разі виплати доходів нерезидентам та сплати податку на доходи нерезидентів (п. 141.4 ПКУ). Збитковість підприємства не звільняє від подання таких додатків, якщо були відповідні операції.

У типовій ситуації мікропідприємство, яке не здійснює коригувань, не має спеціальних операцій і не застосовує пільг, подає річну декларацію разом із фінансовою звітністю та, за наявності збитку попереднього року, додаток РІ для його перенесення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!