Бухгалтерські проводки при продажу авто через комісіонера та ФОП

ТОВ визнає дохід на дату звіту комісіонера, відображає дебіторську заборгованість ФОП на 50 000 грн та витрати на комісію 3 000 грн; кошти відображаються після фактичного надходження.

Відповідно до ст. 1011, 1018 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором комісії комісіонер укладає правочин від свого імені, але за рахунок комітента, а майно до моменту продажу залишається власністю комітента.

Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 дохід визнається при переході покупцю ризиків та вигод, що підтверджується звітом комісіонера про продаж авто фізособі.

Якщо авто було основним засобом, його попередньо переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text.

Проведення:

Списано накопичений знос – Дт 131 – Кт 105

Переведено авто до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (залишкова вартість) – Дт 286 – Кт 105

Передано авто на комісію – Дт 283 – Кт 286

Визнано дохід на дату звіту комісіонера – Дт 377 (ФОП) – Кт 712 – 50 000

Нараховано ПДВ (якщо 50 000 грн з ПДВ) – Дт 712 – Кт 641

Списано собівартість авто – Дт 943 – Кт 283

Відображено винагороду комісіонера – Дт 93 – Кт 685 – 3 000

Зараховано комісію у рахунок заборгованості ФОП (якщо утримує із виручки) – Дт 685 – Кт 377 – 3 000

Отримано кошти від ФОП – Дт 311 – Кт 377 – 47 000

Щодо ПДВ. Об’єкт оподаткування визначається за п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ. База оподаткування не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість необоротного активу на початок звітного періоду згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Якщо залишкова вартість більша за 50 000 грн — необхідно донарахувати ПДВ на різницю (Дт 949 – Кт 641).

Таким чином, навіть якщо кошти ще не надійшли, дохід і ПДВ відображаються на дату звіту комісіонера, а заборгованість ФОП обліковується як дебіторська до моменту її погашення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!