Нарахування мпз для оренди земельних ділянок з 2025 року

Так, ТОВ зобов’язане визначати мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ), а у 2025 році воно розраховується пропорційно кількості місяців оренди — з жовтня по грудень (3 місяці), якщо право оренди зареєстровано 24.10.2025 р. МПМЗ це не окремий податок , а розрахункова величина. яка порівнюєтсья із сплаченими протягом року податками та зборами. У разі перевищення над такою сумою, основний податок, який спалчує підприємсвто ( податок на прибуток, або єдиний податок ) збільшується на цю величину. Тобто, підприємство платить не МПЗ, а свій основний податок, але збільшений на суму МПЗ, не перекриту сплаченими податками.

Відповідно до п. 38¹.1 ст. 38¹ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text мінімальне податкове зобов’язання визначається щодо земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, у тому числі орендованих. Платниками МПЗ є юридичні особи — орендарі таких земельних ділянок.

Згідно з п. 38¹.4 ПКУ у разі набуття права користування земельною ділянкою протягом календарного року МПЗ визначається починаючи з місяця, в якому набуте право користування, на підставі державної реєстрації такого права, і до кінця року. Отже, якщо право оренди зареєстровано 24.10.2025 р., МПЗ визначається за жовтень, листопад і грудень 2025 року.

Право оренди виникає з моменту державної реєстрації відповідно до ст. 125 Земельного кодексу України.

Розрахунок МПЗ здійснюється за формулою, визначеною п. 38¹.1 ПКУ:

Якщо проведена нормативна грошова оцінка (НГО):

МПЗ = НГО × 0,057 × (М / 12)

де:
0,057 — коефіцієнт для 2025 року;
М — кількість місяців користування (у вашому випадку 3).

Якщо НГО конкретної ділянки не проведена, застосовується НГО ріллі по області.

Крім того, відповідно до п. 74 підрозділу 10 розділу XX ПКУ встановлено мінімальний розмір МПЗ за 2025 рік:
— 1400 грн за 1 га — якщо частка ріллі не менше 50%;
— 700 грн за 1 га — для інших сільгоспугідь.

Ці суми також визначаються пропорційно місяцям користування. Тобто для 3 місяців мінімум становитиме:
1400 × 3 / 12 = 350 грн за 1 га.

Визначене за формулою МПЗ порівнюється з сумою фактично сплачених протягом року податків щодо цієї ділянки (земельний податок, орендна плата за держ/комземлі, ПДФО та військовий збір з орендної плати тощо). Якщо фактично сплачені податки менші — різниця підлягає доплаті.

Розрахунок МПЗ відображається у додатку до декларації з податку на прибуток за 2025 рік (п. 38¹.2 ПКУ) та подається у складі річної декларації у 2026 році.

За період з 01.01.2025 до жовтня 2025 року МПЗ визначає попередній власник або користувач земельної ділянки відповідно до п. 38¹.4 ПКУ. Якщо право не зареєстроване - в такому разі юридична осоа МПЗ не обчислює.

Раді допомогти, звертайтесь ще!