Списання шин та акумуляторів для платника ЄП 3 групи

Списання шин та акумуляторів платником ЄП 3 групи (3% + ПДВ) здійснюється за загальними правилами бухгалтерського обліку із застосуванням технічних норм експлуатації та належного документального оформлення.

ТОВ, незалежно від системи оподаткування, веде бухгалтерський облік відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Тому шини та акумулятори обліковуються за правилами НП(С)БО.

Якщо шини та акумулятори придбані окремо від транспортного засобу, вони обліковуються як запаси на субрахунку 207 «Запасні частини» відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Згідно з п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані та одержання первісно визначених економічних вигід (заміна шин, акумуляторів), включаються до складу витрат звітного періоду.

Можливі два підходи до списання.

Перший підхід — списання при встановленні на авто. У такому разі вартість шин або акумуляторів одразу відноситься на витрати залежно від напряму використання транспорту (23 — якщо безпосередньо у перевезеннях, 91 — якщо виробнича діяльність, 92 — адміністративні потреби, 93 — збут).

Проведення:

Передача в експлуатацію — Дт 23 (91, 92, 93) – Кт 207

Другий підхід — облік на 207 до повного фізичного зносу з подальшим списанням після досягнення нормативного ресурсу або непридатності.

Списання зношених шин/АКБ — Дт 23 (91, 92, 93) – Кт 207

Щодо нормативного обґрунтування списання шин застосовуються Експлуатаційні норми середнього ресурсу пневматичних шин колісних транспортних засобів https://zakon.rada.gov.ua/go/z0712-06. Обов’язково ведеться картка обліку пробігу (наробітку) шини.

Акумулятори списуються на підставі технічного стану та внутрішнього акта комісії підприємства із веденням обліку строку експлуатації та наробітку.

Для платника єдиного податку 3 групи витрати не впливають на суму єдиного податку, оскільки об’єкт оподаткування визначений п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як дохід. Проте правильність бухгалтерського обліку є обов’язковою для формування фінансової звітності.

Щодо ПДВ. Якщо шини або акумулятори списуються без підтвердження їх використання у господарській діяльності (наприклад, достроково без акта технічної непридатності), може виникнути обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ.

Після списання шини та акумулятори визнаються відходами. Поводження з ними регулюється Законом України «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text. Рекомендовано укласти договір зі спеціалізованою організацією на їх передачу для утилізації.

Нарахування екологічного податку можливе у разі здійснення розміщення відходів відповідно до пп. 240.1.3 п. 240.1 ст. 240 ПКУ. Тимчасове зберігання до передачі утилізатору в даний момет податковою також розглядається як розміщення. Тому, при списанні в цьому ж кварталі одразу виникає обов'язко подати делкарацію та розразувати податок. Як правило він мізерний оскільки кількіст спиання у транспортного підприєства не ма промилосвих рзмірів, але у разі перевірки податкова може нарахувати 340 грн штрафу за неподачу деклараціїї з екоподатку. Приклад розрахунку екологічног податку за списання шин див. тут https://7eminar.ua/news/1170-oblik-sin-vid-pridbannya-do-spisannya

Таким чином, для вашого ТОВ оптимальним є списання шин та акумуляторів на витрати через рахунок 23 (для вантажних перевезень) із веденням карток обліку ресурсу та оформленням акта списання, та подання декларації екологічного податку за періоди в яких відбувалося списання. .

Раді допомогти, звертайтесь ще!