Преміювання директора путівкою: оформлення та бухгалтерський облік

Докладно в статті https://7eminar.ua/news/10936-putivki-vid-pidprijemstva-akcenti-2025-roku

Путівка директору оформлюється рішенням засновників, наказом та актом передачі; у бухобліку відображається як адміністративні витрати з нарахуванням ЄСВ та, за потреби, ПДФО і військового збору.

Оскільки директор є найманим працівником, підставою є рішення загальних зборів учасників відповідно до ст. 30, 34 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Повноваження директора визначаються ст. 92 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Документальне оформлення:

– протокол загальних зборів (або рішення одноосібного учасника) із зазначенням вартості путівки та підстави преміювання за результатами 2025 року;
– наказ по підприємству про надання путівки на підставі рішення засновників;
– первинні документи на придбання путівки;
– акт приймання-передачі путівки директору.

Оподаткування ПДФО та військовим збором регулюється пп. 165.1.35 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Вартість путівки на оздоровлення в Україні не включається до оподатковуваного доходу, якщо вона:

– надається роботодавцем — платником податку на прибуток;
– один раз на календарний рік;
– не перевищує 5 мінімальних заробітних плат на 1 січня року надання.

Якщо вартість перевищує ліміт, оподатковується вся сума як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ. ПДФО — 18 % (п. 167.1 ПКУ) із застосуванням натурального коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ. Військовий збір з 01.01.2025 — 5 % відповідно до Закону № 3619-ІХ (без коефіцієнта).

ЄСВ нараховується на повну вартість путівки як на іншу заохочувальну виплату відповідно до ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 та пп. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text. Ставка — 22 %.

ПДВ. Безоплатна передача працівнику є об’єктом оподаткування згідно з пп. 14.1.191 та п. 185.1 ПКУ. База оподаткування визначається не нижче ціни придбання відповідно до ст. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Складається 2 податкових накладних - нульова на неплатника фізособу та друга із сумою вартості путівки та ПДВ 20% на себе з кодом невидачі 15 (умовний продаж)

Бухгалтерський облік (якщо путівка придбана у сторонньої організації):

Проведення:

Перераховано кошти постачальнику – Дт 685 – Кт 311

Оприбутковано путівку як грошовий документ – Дт 331 – Кт 685

Передано путівку директору (визнано витрати) – Дт 92 – Кт 331

Нараховано ЄСВ – Дт 92 – Кт 651

Нараховано ПДФО (за наявності оподаткування) – Дт 661 – Кт 641

Нараховано військовий збір – Дт 661 – Кт 642

Нараховано ПЗ з ПДВ – Дт 92 – Кт 641

У формі 4ДФ неоподатковувана сума відображається з ознакою доходу «156», оподатковувана — з ознакою «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!