Списання безнадійної кредиторської заборгованості: податкові наслідки для підприємства

1. Чи можна списати таку кредиторську заборгованість як безнадійну після 3-х років на доходи?

Кредиторську заборгованість можна списати, якщо кредитор простить Вам борг, або зі спливом строку позовної давності

Для списання по строку позовної давності боргу перед нерезидентом треба подивитися умови договору з нерезидентом - як там визначені правила застосування позовної давності:

1) право якої країни сторони договору використовують в договорі при виникненні спорів;

Закон про міжнародне приватне право № 2709 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2709-15#n140) визначає наступне:

"Стаття 35. Позовна давність

1. Позовна давність визначається правом, яке застосовується для визначення прав та обов’язків учасників відповідних відносин.

2. Вимоги, на які позовна давність не поширюється, визначаються правом України, якщо хоча б один із учасників відповідних відносин є громадянином України або юридичною особою України."

2) чи поширюється на договір дія Конвенції про позовну давність (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#Text). Конвенція поширюється (ст. 3), по якій строк позовної давності становить 4 роки і не залежить від норм українського законодавства:

- тільки на контракти, сторони яких перебувають у країнах, що її ратифікували (перелік таких країн установлений МЗС у листі від 16.12.2002 р. № 72/36-612/6-2968, від 17.12.2007 р. N 72/19-612/1-3811); Конвенція на сайті ООН з переліком країн - https://treaties.un.org/Pages/ViewDetails.aspx?src=TREATY&mtdsg_no=X-7&chapter=10&clang=_en)

- тільки на договори міжнародної купівлі-продажу товарів і не поширюється на відносини, пов’язані з виконанням робіт і наданням послуг.

- Конвенція не застосовується (ст. 3, 4), у разі, коли сторони договору в ясній формі виключили застосування її положень (тобто чітко вказали на це у ЗЕД-контракті);

- до продажу: фондових паперів, акцій, забезпечувальних паперів, оборотних документів і грошей; судів водного і повітряного транспорту; електроенергії.

Отже, якщо застосовується право України, то строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Але з 04.09.2025 цей строк вже відновлений завдяки Закону № 4434 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#n5)

Якщо застосовується міжнародна Конвенція - строк позовної давності - мінімум 4 роки (якщо сторони не встановили в договорі більший термін), і цей строк не зупиняється на карантин та воєнний стан в Україні

Якщо застосовується право іншої країні (сторони договору), то застосовується строк позовної давності за законом даної країни

Якщо настане час списання боргу, то в обліку:

Дт 632 Кт 717 - дохід, який і в податковому обліку врахується за правилами бухобліку.

2. Чи виникнуть при цьому податкові зобовязання з ПДВ?

У випадку списання кредиторської заборгованості перед нерезидентом за надані ним послуги не відбувається перегляду ціни поставлених послуг чи повернення цих послуг. Отже за визначенням ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621) у Вас відсутні підстави як для коригування Пз, так і для коригування Пк.

Крім того, вважаємо, що у Вас також немає підстав для нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на суму податкового кредиту по цим послугам, оскільки списання заборгованості за послуги не змінює напрямку їх використання - якщо вони використані в господарській оподаткованій діяльності

3. Чи буде при цьому для такого підприємства, який є резидентом Дія Сіті і платить податок на виведений капітал 9% база для оподаткування 9% податку?

Такі операції не є об`єктом оподаткування ПнВК за визначенням п. 141.9-1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!