Оформлення сонячних панелей на ФОП: податкові наслідки та варіанти

Для приватних будинків максимальна потужність становить до 30 кВт, тобто приватна особа не може побудувати у себе у дворі потужнішу електростанцію. Ці норми вказані у вимогах Обленерго до приватних СЕС під “зелений тариф”. Тому не модна фізичній особі встановити СЕС більше 30 кВт,. Для суб'єкта господарювання, який отримав технічні умови та дозвіл - 50 кВт можливо

ФОП 2 групи не має права продавати електроенергію, оскільки це підакцизний товар, тому реалізація надлишків призведе до втрати права на спрощену систему оподаткування.

Відповідно до пп. 3 пп. 291.5.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку першої–третьої груп не можуть здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів. Згідно з п. 215.1 Податкового кодексу України електрична енергія віднесена до підакцизних товарів. Отже, продаж електроенергії (у тому числі надлишків, вироблених із сонячних панелей) ФОПом 2 групи є порушенням умов перебування на спрощеній системі.

У разі здійснення такої діяльності застосовуються наслідки, передбачені п. 298.2.3 Податкового кодексу України — обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за періодом порушення, а до доходу, отриманого від забороненої діяльності, застосовується ставка 15% (п. 293.4 ПКУ).
Варіантів всього два: зберегти спроощену систему і продавати електроенернгію як фізична особа-громадянин, обмеживши потузність 30 квт, або перейти на загальну систему та продавати к ФОП.

Найбільш безпечний варіант — оформити встановлення та продаж надлишків електроенергії як фізична особа (не як ФОП) у межах потужності до 30 кВт. У такому випадку дохід оподатковується як дохід фізичної особи: 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) та 5% військового збору відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ. Податковим агентом, як правило, виступає постачальник універсальних послуг, який утримує та перераховує податки до бюджету.

Якщо ж метою є встановлення потужності 50 кВт та здійснення продажу саме як суб’єкт господарювання, ФОП повинен перейти на загальну систему оподаткування. У такому випадку оподаткуванню підлягає чистий дохід (прибуток) за ставками 18% ПДФО та 5% військового збору, а також виникають вимоги щодо ліцензування діяльності з виробництва електроенергії відповідно до законодавства у сфері енергетики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!