Коли відобразити оплату ліцензій у книзі доходів ФОП

Операцію зі сплати за ліцензії слід відобразити в Типовій формі обліку доходів і витрат датою фактичного перерахування коштів – 18.10.2024.

Відповідно до п. 177.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП на загальній системі, належать суми платежів за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності.

Згідно з Порядком ведення Типової форми, затвердженим Наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n22 записи у формі здійснюються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід або понесено витрати.

Оскільки ФОП на загальній системі використовує касовий метод, витрати визнаються в момент їх фактичної сплати на підставі первинних документів (платіжних інструкцій, квитанцій).

Витрати на ліцензії відображаються у графі 8 Типової форми («Витрати зі сплати податків, зборів, єдиного внеску..., платежів за одержання ліцензій, дозволів»).

Попри те, що термін дії ліцензій охоплює період з листопада 2024 року по лютий 2025 року, у податковому обліку ФОП вся сума сплаченого збору включається до витрат саме в день оплати. Розподіл цих витрат за місяцями чи періодами дії ліцензії законодавством для ФОПів не передбачений.

Раді допомогти, звертайтесь ще!