Повернення коштів за авансовим звітом: терміни та оподаткування

Так, підприємство може відшкодувати директору витрати за авансовим звітом у жовтні, навіть якщо придбання було у червні, за умови підтвердних документів і зв’язку витрат з господарською діяльністю.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи. Якщо директор надав належним чином оформлені первинні документи (чеки, накладні, акти), підприємство має право відобразити господарську операцію та здійснити компенсацію.

Строк подання авансового звіту Податковим кодексом прямо регламентований лише для випадків видачі коштів під звіт (пп. 170.9.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У вашому випадку кошти під звіт не видавались — директор витратив власні кошти. Тому обмеження щодо останнього дня місяця наступного за виконанням цивільно-правової дії не застосовується. .

З точки зору оподаткування: якщо придбані матеріали використані у господарській діяльності підприємства, підтверджені документально та оприбутковані, то відшкодування не є доходом директора і не оподатковується ПДФО та військовим збором (пп. 165.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — компенсація витрат у межах господарської діяльності).

Важливо:
— у документах має бути зазначений покупець (ТОВ) або має бути підтвердження, що придбання здійснене для потреб підприємства;
— матеріали повинні бути оприбутковані у бухобліку;
— бажано оформити наказ або службову записку, що директор придбав матеріали для господарських потреб.

В обліку операцію відображають датою отримання документів (жовтень), якщо раніше підприємство не мало підстав для відображення.

Проведення:

Оприбутковано матеріали – Дт 20 (або 22) – Кт 685
Відшкодовано кошти директору – Дт 685 – Кт 311

Отже, тривалий проміжок часу сам по собі не створює податкових наслідків, якщо витрати підтверджені та пов’язані з господарською діяльністю підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!