Списання неотриманих податкових накладних та відображення в декларації

На нашу думку право на витрати по списанню ПДВ по неодержаних податкових накладних є на 366 день з дня складення ПН.

Оскільки право на податковий кредит є протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування (пункт 198.6 статті 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), тоді на 366 день якщо не має зареєстрованої ПН, суму ПДВ слід списати до витрат (рах. 949).

Навіть якщо ПН зареєструють на 1094 день, це не дасть вам права включити її в податковий кредит. Оскільки навіть якби ПН зареєструвалась після 365 дня, включити її до ПК не можна було б, тому що ПН невчасно зареєстровані включаються до ПК в періоді реєстрації в ЄРПН або пізніше в межах 365 днів з дня виписки (абзац четвертий п. 198.6 ПКУ).

Слід врахувати, що з 24.02.2022 по 01.08.2023 року строки давності, в т.ч. терміни на включення до податкового кредиту були зупинені (п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Відповідно для накладних складених в період воєнного стану та до 1.08.2023 розпочався відлік на включення до податкого кредиту з 01.08.2023 + 365. Тому кінцевий термін ПН в цей період до податкого кредиту є липень 2024 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!