Чи враховувати штрафи у доходах ФОП на загальній системі

Так, ФОП на загальній системі зобов’язаний включити до доходу суми штрафів (неустойки за простій), отримані від покупця, навіть якщо ПДВ на них не нараховувався.

Відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI об’єктом оподаткування у ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами.

Пунктом 177.1 ПКУ встановлено, що оподатковуються доходи, отримані від провадження господарської діяльності. Штраф (неустойка) за простій, передбачений договором з покупцем, є наслідком господарських відносин між сторонами, а отже пов’язаний із підприємницькою діяльністю ФОП. Тому отримана сума включається до складу доходу в момент фактичного надходження коштів (касовий метод).

Те, що така сума не є оплатою за товари чи послуги і не є об’єктом оподаткування ПДВ, не впливає на порядок визначення доходу для цілей ПДФО. Відповідно до п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів/послуг, а штрафи та неустойки до такого постачання не належать. Проте для ФОП на загальній системі це все одно є підприємницький дохід.

Отримана сума включається до обліку доходів у періоді фактичного надходження та враховується при визначенні чистого оподатковуваного доходу. Оподаткування здійснюється за ставкою ПДФО 18% (ст. 167 ПКУ) та військового збору 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!