Коли можна списати завислі суми ПДВ через блокування

Списання «завислого» ПДВ залежить від причини його виникнення.

У загальному випадку вхідний ПДВ, який не підтверджений зареєстрованою податковою накладною, відображається на субрахунку 6442 «Податковий кредит непідтверджений». Це відображення триватиме до того моменту, поки підприємство не отримає ПН від постачальника, яка буде зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). При отриманні такої накладної робиться проводка: Дт 6412 (або 6415) – Кт 6442.

Але що робити, якщо ПН не було отримано, або підприємство з якоїсь причини не включило суму ПДВ до податкового кредиту? У таких випадках є можливість списати «проблемний» вхідний ПДВ до витрат, проводячи запис: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 6442.

Важливим моментом є дата, на яку можна списати «проблемний» ПДВ. Головний принцип: вхідний ПДВ можна списати на витрати тільки після того, як підприємство остаточно втратило можливість включити його до складу податкового кредиту. Це настає тоді, коли минули строки для реєстрації ПН або розрахунків коригування (РК), або коли ПН була заблокована, і підприємство не змогло її розблокувати.

Строки реєстрації ПН: ПН можна зареєструвати в ЄРПН протягом 1 095 днів з дати її складання. Важливо пам'ятати, що навіть воєнний стан не зупиняв цей строк до 01.08.2023. Перебіг цього строку не зупиняється навіть на період блокування ПН.

Строки для подання РК: РК можна зареєструвати протягом 1 095 днів з дати складання ПН, до якої цей РК оформлюється.

Строки для включення ПН до податкового кредиту: ПН можна включити до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з її складання. Після цього терміну можна подати уточнюючий розрахунок за попередні періоди, що дозволяє відновити податковий кредит, навіть якщо ПН була зареєстрована несвоєчасно.

Блокування ПН: Якщо ПН заблоковано, то перебіг строку для її реєстрації переривається на період блокування, і цей період не враховується.

• 1095 днів — це строк для включення зареєстрованої ПН до податкового кредиту.
• 1095 днів — строк позовної давності для визнання заборгованості безнадійною.
• Відлік ведеться з дати складання ПН (для ПК) або з моменту порушення зобов’язання (для боргу).

Раді допомогти, звертайтесь ще!