Термін списання кредиторської заборгованості та ПДВ у 2025 році

1-2. Загальний строк позовної давності встановлено тривалістю у три роки ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415, є також спеціальні строки позовної давності. Наразі, потрібно врахувати, що було призупинення строку позовної давності на період дії карантину з 02.04.2020 до 03.09.2025 рр. та військового стану та почав свій відлік з 04.09.2025 року. Визначальним для початку розрахунку строку позовної давності є не дата укладання договору, або дата закінчення строку його дії, а дата, до якої боржник повинен виконати своє зобов’язання за договором. Якщо строк почався до карантину, але не сплив обчислюється залишок з 04.09.2025. Якщо строк почався під час карантину чи військового стану увесь строк відлічується з 04.09.2025. Наприклад: Заборгованість покупця стала простроченою 24.06.2017 р. До зупинки строку позовної давності з причини карантину по COVID-19 пройшло 1014 дні (24.06.2017-02.04.2020). З 02.04.2020 по день набуття чинності Закону №4434 – 0 днів. З дати набуття поновлення строків має пройти ще 81 днів (04.09.2025-24.11.2025), щоб можна було списати цей борг. Тобто списання відбудеться в листопаді 2025 році. Строк позивної давності 3 роки тобто (1095 днів). Отже на 1096 день можна вже списувати.

3. Стосовно ПДВ якщо товари/послуги отримані, податковий кредит відображений, а оплату не здійснили. Податківці в ЗІР Категорія 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43482 зазначають покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну.

При списанні товарної кредиторки, коли підприємство отримало аванс (оплату), у нього виникло ПДВ зобов'язання, а в майбутньому постачання так і не відбулася. При списанні на рахунок 717 списується вся сума включно з ПДВ. І в такому випадку з ПДВ нічого не буде. При цьому , якщо списання такої заборгованості відбувається з причини, що дійсно вже сплив термін давності, пройшло цих 1095 днів. Тому підстав для створення РК уже немає. Максимум, що можна тут зробити, це авансовий 6431 списати на субрахунок 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!