Чи оподатковується ПДВ на оплату ліцензії за ПЗ

Оподаткування ПДВ операції з надання ліцензії резидентом Дія Сіті залежить від того, чи кваліфікується платіж як роялті, та від того, хто є отримувачем послуг (резидент чи нерезидент).

Якщо платіж є роялті (у грошовій формі) — операція не є об'єктом оподаткування ПДВ незалежно від статусу покупця.
Якщо платіж не є роялті (наприклад, продаж примірника ПЗ для кінцевого споживання) і Покупець — нерезидент, то ПДВ не нараховується, оскільки місце постачання за межами України. Якщо Покупець — резидент: нараховується ПДВ за ставкою 20%.

Згідно з пп. 14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 роялті — це будь-який платіж за використання або надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності. Однак, не вважаються роялті платежі за:

використання комп'ютерної програми «кінцевим споживачем» (якщо умови обмежені функціональним призначенням і відтворення обмежене кількістю копій для такого використання);
придбання примірників (копій) програмної продукції в електронній формі для кінцевого споживання або перепродажу.
Якщо умови ліцензійного договору передбачають лише використання ПЗ за призначенням без права на його відтворення та розповсюдження, такий платіж розглядається як оплата послуг (електронних послуг або послуг у сфері інформатизації).

Відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 виплата роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це правило застосовується і до резидентів Дія Сіті.

Якщо операціяне є рояліт і ідентифікується як постачання послуг, об'єкт оподаткування ПДВ виникає лише у разі, якщо місце постачання розташоване на митній території України (пп. 185.1 «б» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483).

Місце постачання послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності та послуг у сфері інформатизації визначається за місцем реєстрації отримувача (пп. 186.3 «а» та «в» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496).

ТОму, якщо отримувач — нерезидент, то місце постачання — за межами України. ПДВ не виникає.
Якщо отримувач — резидент України, то місце постачання — в Україні. Операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!