Податкові наслідки ПДВ при бракованому товарі та компенсації

У вашій ситуації відбувається зміна умов договору: фактично анулюється первісне постачання (через брак) і здійснюється передоплата за інший товар шляхом зарахування коштів.

У січні 2026 року покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит на підставі підписаної угоди, не чекаючи реєстрації розрахунку коригування (РК). Одночасно зарахування коштів за новий товар вважається «першою подією» для нового податкового кредиту, який виникне після реєстрації постачальником нової податкової накладної (ПН).

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості або повернення товарів, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають коригуванню.

Оскільки сторони домовилися, що товар «не підлягає оплаті», це прирівнюється до зміни компенсації до нуля.
Покупець повинен зменшити податковий кредит у періоді підписання угоди (січень 2026 р.), незалежно від того, чи зареєстрував постачальник РК (пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621.

Зарахування коштів у рахунок оплати іншого товару є «першою подією» (передоплатою) для нової операції (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528).

Постачальник має скласти нову ПН на дату підписання угоди про зарахування коштів. Покупець отримає право на новий податковий кредит лише після реєстрації цієї ПН в ЄРПН.

Бухгалтерські проведення у покупця (січень 2026 р.):

Дт 281 Кт 631 (сторно)

Дт 6412 Кт 631 (сторно)

Дт 371 Кт 631 - відображено залік коштів як аванс

Дт 6412 Кт 644 - полдатковий кредит на підставі нової ПН

Якщо бракований товар залишається у вас без оплати, він фактично набуває статусу безоплатно отриманого. У такому разі його слід оприбуткувати за справедливою вартістю (якщо він має хоч якусь цінність): Дт 281 — Кт 718.

Необхідні документи:

Акт про виявлені недоліки (рекламаційний акт): документ, що фіксує факт браку.
Додаткова угода: у якій чітко зазначено, що:Товар за накладною №... визнано бракованим.
Сторони погоджуються не повертати товар, але його вартість анулюється (ціна змінюється до 0).
Кошти в сумі (...) зараховуються як передоплата за новим договором/замовленням.
Розрахунок коригування (РК): на зменшення, який реєструє покупець.
Нова податкова накладна: від постачальника на суму зарахованих коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!