Оренда комбайна: умови, податки та бухгалтерський облік для фермерів

Добрий день
ФГ Юр особа єд податок 4 група без ПДВ хоче орендувати комбайн у фіз особи на жнива, але з оплатою на наступний рік. Які норми договору оренди, умови по ціні, сплата податків з оренди, бух облік?

ВК

Віра, консультант

експерт

14.02.2026 | 14:33

Відповідь надано

Вітаю розберемо ваші питання почергово

1. Договір оренди: ключові норми
Оскільки ви орендуєте техніку у фізособи, договір має бути письмовим.

Предмет: Чітко опишіть комбайн (марка, модель, державний номер, номер шасі/двигуна).
Строк оренди: Обов'язково вкажіть період (наприклад, з липня по вересень 2026 року).
Орендна плата: Вкажіть загальну суму або ставку за день/гектар.

Умова про відстрочення платежу: Це найважливіший момент. Прямо пропишіть: "Орендна плата нараховується за результатами роботи у 2026 році, але виплачується у термін до [дата] 2027 року".

Технічний стан: Обов'язково складіть Акт приймання-передачі, щоб підтвердити, що техніка реально надійшла у ваше користування.

Відповідно до ст 798 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3859

2. Ціна оренди
Законодавство не встановлює жорстких рамок для ціни між ФГ та звичайною фізособою (якщо вона не є засновником/родичем, де можуть виникнути питання щодо "звичайних цін").

Рекомендація: Ціна має бути ринковою. Занадто низька ціна може трактуватися як безоплатне отримання послуги, а занадто висока — як приховане виведення коштів.

3. Податки: хто, коли та скільки
Оскільки орендар — юридична особа, ви є податковим агентом цієї фізособи.

ПДФО 18% У момент виплати орендної плати (у 2027 році).
Військовий збір 5% У момент виплати (у 2027 році).

Відповідно до ст 164 (п. 164.2.5) ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Важливо: Якщо ви нарахуєте оплату в бухобліку в грудні 2026, а платитимете у 2027-му, то податки сплачуються саме під час фактичної виплати грошей. Проте, згідно з Податковим кодексом, якщо дохід нарахований, але не виплачений, податки слід сплатити протягом 30 днів після закінчення місяця нарахування. Тому в договорі краще прив'язати нарахування до моменту виплати.

Відповідно до ст 168 (п. 168.1.5) ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

4. Бухгалтерський облік
Оскільки ви на 4-й групі без ПДВ, облік витрат важливий для чистоти фінзвітності.

Отримання комбайна: Обліковуєте на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю, вказаною в договорі.
Нарахування оренди (у періоді жнив):

Дт 23 (або 91) — Кт 685 (нараховано борг перед фізособою).
Виплата (у наступному році):

Дт 685 — Кт 641/ПДФО (утримано 18%).
Дт 685 — Кт 642/ВЗ (утримано збір).
Дт 685 — Кт 311 (виплата "чистими" на карту фізособи).

Раді допомогти, звертайтесь ще!