Термін подачі Додатка ПН та виправлення помилок у податках

Додаток ПН слід було подати у складі уточнюючої декларації за 2024 рік (разом із додатком ТЦ) у термін до 1 жовтня 2025 року.

Якщо ви цього не зробили, то помилку слід виправити шляхом подання уточнюючого розрахунку. Штрафу під час дії воєнного стану не буде.

Відповідно до пп. 39.5.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 якщо ціна в контрольованій операції не відповідає принципу «витягнутої руки», платник має самостійно провести коригування. Сума такого коригування (так звані «конструктивні дивіденди») прирівнюється до доходів нерезидента.

Податок з таких доходів має бути сплачений до 1 жовтня року, наступного за звітним (тобто до 01.10.2025 за 2024 рік).

Оскільки Звіт про контрольовані операції подається до 1 жовтня, платники зазвичай подають уточнюючу декларацію за звітний рік (2024) після підготовки Звіту, щоб відобразити результати коригування. Якщо ви не відобразили ці суми в уточнюючій декларації за 2024 рік, вам необхідно:

• подати уточнюючу декларацію за 2024 рік.
• у складі такої декларації обов'язково подати додаток ПН (де розраховано податок на доходи нерезидента) та додаток ТЦ (де зафіксовано самостійне коригування ціни).
• також необхідно подати уточнюючу фінансову звітність за 2024 рік, якщо коригування вплинуло на її показники.

Штрафних санкцій та пені у вашому випадку бути не повинно, оскільки зараз діє спеціальна "воєнна" норма: на період дії воєнного стану платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій (передбачених п. 50.1 ПКУ) та пені у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання ( підрозд. 10 розд. ХХ, пп. 69.1 та 69.38).

Раді допомогти, звертайтесь ще!