Облік ПДВ при купівлі електроенергії без оплати до строку давності

У вашій ситуації заборгованість за субрахунками 631 та 6441 має залишатися на балансі до моменту оплати або до закінчення строку позовної давності (31.12.2026 р.). Оскільки йдеться про електроенергію, ви зобов'язані застосовувати касовий метод податкового обліку ПДВ.

Згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 тимчасово, до 1 січня 2028 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної енергії, визначають дату виникнення податкового кредиту за касовим методом.

Відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 касовий метод передбачає, що право на податковий кредит виникає виключно на дату списання коштів з рахунку платника або надання інших видів компенсації. Отже, те, що ви не включили ПН від 31.12.2023 р. до податкового кредиту за відсутності оплати, є абсолютно правильним.

Для платників, що застосовують касовий метод, право на податковий кредит зберігається протягом тривалого часу, але воно «активується» лише після оплати. Якщо оплата відбудеться до закінчення строку позовної давності, ви зможете включити цю суму до податкового кредиту в періоді оплати (за умови реєстрації ПН постачальником).

Загальний строк позовної давності становить 3 роки (1095 днів). Для заборгованості, що виникла 31.12.2023 р., цей строк спливе 31.12.2026 р. (якщо не було подій, що переривають строк, наприклад, часткової оплати або підписання акта звірки).

До моменту оплати або списання заборгованості суми залишаються на рахунках:

Дт 6441 — непідтверджений податковий кредит (очікує оплати).
Кт 631 — кредиторська заборгованість перед постачальником.

Якщо заборгованість так і не буде оплачена до 31.12.2026 р.:

Сума боргу визнається доходом того періоду, в якому вона стала безнадійною (п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов'язання»).Проведення: Дт 631 Кт 717 (або 719) — на всю суму заборгованості з ПДВ.
Списання ПДВ: Оскільки право на податковий кредит так і не виникло (не було оплати), а заборгованість списана, сума ПДВ зі субрахунку 6441 списується на витрати.Проведення: Дт 949 Кт 6441.

Раді допомогти, звертайтесь ще!