Амортизація орендованих об’єктів основних засобів: нюанси та питання

Так, вважаємо, що у Вашому випадку можна подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2024 р.

Це цілком відповідає загальним вимогам п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 ), а саме:

«у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку».

Тому у Вашому випадку подаєте уточнюючу декларацію за 2024 рік – проставляєте відмітку «Уточнююча», «Звітний (податковий) період 20___ року» зазначаєте рік 2026, та «Звітний (податковий) період, що уточнюється, 20___ року» - рік 2024.

Потрібно додати до декларації усі додатки, навіть у разі відсутністі виправлень.

Обов’язково заповнюєте поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці».

Єє відповідне роз’яснення ДПС України:

«у разі подання платником податку уточнюючої Декларації до такої Декларації мають бути подані усі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків Декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків Декларації із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» Декларації. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40472 ).

Також Вам доцільно надати пояснення у полі «Доповнення до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України)» щодо причини подання уточнюючої декларації.

Щодо відображення амортизації в податковому обліку: дійсно, згідно з п.138.3.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) мінімально допустимий строк амортизації об’єктів групи 9 «інші основні засоби» складає 12 років (144 міс.), та при застосуванні податкових різниць його не можна змінювати.

Тому якщо строк оренди менше – тоді і строк амортизації буде меншим.

Але у разі якщо Ви виправити помилку, тобто направите уточнюючу декларацію за 2024 р. – тоді Ви анулюєте збільшуючи різницю, та нарахування амортизації в податковому та бухгалтерському обліку буде однаковим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!