Суборенда приміщення без згоди орендодавця: податкові наслідки

Ні, без згоди орендодавця ТОВ не має права передавати приміщення в суборенду, якщо інше прямо не передбачено договором оренди; податкові наслідки напряму залежать від цивільно-правових ризиків.

Відповідно до ст. 774 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV, наймач має право передати річ у піднайм (суборенду) лише за згодою наймодавця, якщо інше не встановлено договором або законом. Отже, якщо в основному договорі немає дозволу на суборенду, необхідна письмова згода орендодавця. У разі її відсутності договір суборенди може бути визнаний таким, що укладений з порушенням вимог закону, а орендодавець має право вимагати розірвання договору оренди (ст. 783 ЦКУ).

Податкові наслідки для ТОВ — платника єдиного податку.

Щодо права перебування на спрощеній системі.
Згідно з п. 291.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, діяльність з надання майна в оренду не заборонена для платників єдиного податку (з урахуванням обмежень щодо площі — для ФОП, для юросіб таких площинних обмежень немає). Водночас діяльність повинна відповідати заявленим видам діяльності (п. 298.3.1 ПКУ). Якщо в Реєстрі платників ЄП відсутній відповідний КВЕД (наприклад, 68.20), податковий орган може застосувати наслідки, передбачені п. 299.11 ПКУ (втрата статусу ЄП).
Щодо доходу.
Дохід від суборенди включається до доходу платника єдиного податку відповідно до п. 292.1 ПКУ — у сумі фактично отриманих коштів. Сам по собі факт відсутності згоди орендодавця не змінює порядку оподаткування отриманих сум.

Основний ризик — цивільно-правовий, а не податковий.
Якщо орендодавець розірве договір оренди через незаконну суборенду (ст. 783 ЦКУ), ТОВ може втратити право користування приміщенням, що вплине на подальшу господарську діяльність. Також можливі претензії щодо відшкодування збитків.
Повідомлення за формою №20-ОПП.
Відповідно до п. 63.3 ПКУ платник податків зобов’язаний повідомляти про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. У разі передачі приміщення в суборенду необхідно подати повідомлення щодо зміни стану об’єкта.
Отже, без згоди орендодавця передавати приміщення в суборенду не можна, якщо це не дозволено договором. Податково дохід від суборенди оподатковується як звичайний дохід платника єдиного податку, але ключові ризики — це можливе розірвання договору оренди та втрати права користування приміщенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!