Документи для взаємозаліку ПДВ та порядок коригування кредиту

Для проведення взаємозаліку та коригування податкового кредиту у вашій ситуації необхідно оформити акт взаємозаліку (або надіслати заяву) та отримати від постачальника розрахунок коригування (РК) до податкової накладної, виписаної на аванс за стільці.

Згідно з ст. 601 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014 , зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав.

Ви і постачальник одночасно є боржниками та кредиторами один одного. Обидві вимоги є грошовими (ви винні 200 000 грн за профіль, вони винні 100 000 грн за стільці).

Залік може бути проведений за заявою однієї зі сторін, але на практиці частіше складають двосторонній Акт зарахування зустрічних однорідних вимог. У ньому слід чітко вказати, які саме заборгованості (номери та дати договорів, рахунків, накладних) підлягають заліку.

Акт звірки не є первинним документом, що припиняє зобов'язання, а лише підтверджує суму заборгованості станом на певну дату. Його недостатньо для проведення заліку в обліку, він є допоміжним документом.

Що стсоується податкового кредиту, то у вашій ситуації відбуваються дві різні події з точки зору ПДВ:

Щодо стільців (дебіторська заборгованість за авансом). Оскільки товар (стільці) не буде поставлений, а аванс не повертається грошима, а зараховується за інший товар, то перша подія (оплата) для цього договору анулюється. Згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України, у разі повернення передоплат або зміни суми компенсації постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) на зменшення податкових зобов'язань.

Ви (покупець) на підставі цього РК повинні зменшити податковий кредит. Оскільки РК "зменшуючий", його реєструє в ЄРПН покупець.

Щодо профілю (кредиторська заборгованість за отриманий товар). Податковий кредит за профілем ви вже відобразили за "першою подією" — отриманням товару (накладна). Взаємозалік для цієї операції є "другою подією" (оплатою). Згідно з правилами ПДВ, друга подія не впливає на обсяг податкового кредиту (п. 187.1 ПКУ). Коригувати ПДВ за профілем не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!