ПДВ при оплаті рекламних послуг нерезиденту: важливі нюанси

Так, ви зобов’язані нарахувати ПДВ та подати відповідну звітність, навіть не будучи платником ПДВ.

Юридичні особи — неплатники ПДВ, які отримують послуги від нерезидента з місцем постачання в Україні (рекламні послуги належать до таких згідно з пп. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496), є відповідальними за нарахування та сплату податку (п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4380).

Неплатники ПДВ з метою нарахування ПДВ на послуги від нерезидента має оформляти Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим платником ПДВ, які поставляються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21. Ідентифікатор форми - J0215526.

Розрахунок подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника за той звітний період, у якому були отримані такі послуги, протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому відбулося постачання послуг нерезидентом.

На підставі Розрахунку слід сплатити податок до бюджету протягом 10 днів після закінчення строку подання Розрахунку. При цьому податок перераховується на бюджетний рахунок із кодом бюджетної класифікації 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» .

2. У розрахунку слід орієнтуватися на дату виникнення податкових зобов'язань. Згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 датою виникнення зобов'язань при імпорті послуг є «перша подія»: або дата списання коштів з рахунку, або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуг.

У випадку оплати корпоративною карткою податківці наполягають, що датою виникнення зобов'язань є дата фактичного списання коштів з банківського рахунку підприємства, а не дата транзакції (блокування коштів) на картці. У вашому прикладі це 02.12.2025.

3. Базою оподаткування є договірна вартість послуг, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4601).

Сума 683,17 грн, яку списав банк, включає комерційний курс конвертації та, можливо, комісії. Для розрахунку ПДВ вона не використовується.
Ви повинні взяти суму в інвалюті (13,80 євро) і помножити її на курс НБУ, що діяв на 02.12.2025.
Якщо, наприклад, курс НБУ на 02.12.25 змінився порівняно з 01.12.25, ви берете саме актуальний курс на 02.12.25.

4. Так, ПДВ нараховується за ставкою 20% зверху на базу оподаткування, визначену за курсом НБУ (п. 190.2 ПКУ).

Приклад розрахунку:

Припустимо, курс НБУ на 02.12.25 становить 48,90 грн/євро.
База оподаткування: 13,80 євро * 48,90 грн = 674,82 грн.
Сума ПДВ: 674,82 грн * 20% = 134,96 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!