Наслідки продажу пальта зі знижкою для платника ПДВ

Податок на прибуток.

ПКУ не передбачено податкових різниць, пов'язаних із продажем товарів зі знижками. Тому все зводиться лише до відображення такої операції в бухобліку.

ПДВ.

Згідно з п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості.

Водночас, згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ, база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижчою від ціни придбання таких товарів, а для самостійно виготовлених товарів/послуг — нижчою від звичайних цін.

Тому, якщо під час реалізації товару зі знижкою його договірна вартість буде нижчою, аніж ціна його придбання, ПЗ з ПДВ визначатимуться з ціни придбання такого товару. У такому разі продавець — платник ПДВ має скласти дві податкові накладні:

• першу — на фактичну ціну постачання товарів (тобто ціну, яка враховує суму знижки);
• другу — на перевищення ціни придбання (для самостійно виготовлених товарів — звичайної ціни) над фактичною ціною товарів з типом причини «15».

ПДФО та ВЗ

Згідно з пп. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ до складу оподатковуваного доходу фізичних осіб включається, зокрема, дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів, індивідуально призначеної для такого платника податку.

Таким чином, якщо знижка надається тільки окремому покупцеві, то її сума включається до оподатковуваного доходу такого покупця як додаткове благо. Зазначений дохід обкладають ПДФО за ставкою 18 % з застосуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 ПКУ. При ставці податку 18% цей коефіцієнт становить 1,219512. Та ВЗ за ставкою 5%, для розрахунку ВЗ при отриманні негрошового доходу законодавство не передбачає застосування жодних коефіцієнтів (ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249).

Якщо знижка поширюється на будь-якого покупця і при її наданні відсутній вибірковий підхід, то підстав для включення суми знижки до оподатковуваного доходу покупців – фізичних осіб немає.

«Знижки та бонуси покупцям: облік у продавця» https://7eminar.ua/news/9137-znizki-ta-bonusi-pokupcyam-oblik-u-prodavcya

Раді допомогти, звертайтесь ще!