Повернення безвідсоткової фінансової допомоги: що робити далі

Якщо ТОВ на загальній системі — податкових наслідків через неповернення за 11 місяців немає; якщо на єдиному податку — допомогу потрібно повернути до спливу 12 місяців, інакше вона стане доходом.

Якщо ТОВ є платником податку на прибуток, отримання та повернення поворотної фінансової допомоги не впливає на об’єкт оподаткування, оскільки така допомога не включається до доходу (п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). Спеціального 12-місячного обмеження для платників податку на прибуток Податковий кодекс не містить.

У бухгалтерському обліку така допомога відображається як зобов’язання відповідно до п. 5 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затвердженого наказом Мінфіну України від 31.01.2000 № 20. Якщо строк повернення перевищує 12 місяців з дати балансу, зобов’язання класифікується як довгострокове (п. 4 НП(С)БО 11). Довгострокові зобов’язання відображаються за теперішньою вартістю (п. 10 НП(С)БО 11). Якщо допомога отримана від засновника, сума дисконту відображається як внесок власника до капіталу, а не як дохід підприємства.

Правові підстави продовження строку повернення передбачені ст. 1049 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV — строк повернення позики визначається договором і може бути змінений за домовленістю сторін шляхом укладення додаткової угоди.

Якщо ТОВ є платником єдиного податку, діє спеціальна норма п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI: поворотна фінансова допомога не включається до доходу лише за умови її повернення протягом 12 календарних місяців з дня отримання. Якщо допомога не повернена у цей строк, її сума включається до доходу платника єдиного податку в періоді спливу 12 місяців та оподатковується за відповідною ставкою.

Отже, ваші дії:

якщо ТОВ на загальній системі — можна укласти додаткову угоду про продовження строку повернення;
якщо ТОВ на єдиному податку — бажано повернути допомогу до спливу 12 місяців, інакше її доведеться включити до доходу та сплатити податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!