Витрати на службовий автомобіль: ПДВ, ПДФО та ВЗ питання

Так, кошти можуть бути включені до витрат підприємства без нарахування ПДФО та військового збору, якщо придбання здійснено для господарських потреб і підтверджено первинними документами.

Картка-ключ до рахунку є корпоративним платіжним інструментом, а кошти, витрачені з її використанням, вважаються коштами, виданими під звіт держателю картки (п.п. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). За умови використання таких коштів у господарській діяльності та підтвердження витрат документами вони не є доходом фізичної особи.

Відповідно до п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI до оподатковуваного доходу не включаються суми, використані платником податку на відрядження або під звіт та підтверджені відповідними розрахунковими документами. Підтвердними документами є фіскальний чек РРО/ПРРО, накладна, товарний чек та виписка банку про списання коштів з рахунку підприємства. Строк подання підтвердних документів — до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому завершено виконання цивільно-правової дії (п.п. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 ПКУ).

Для віднесення до витрат необхідно, щоб придбання було пов’язане з господарською діяльністю (п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПКУ). У бухгалтерському обліку витрати визнаються відповідно до п. 5, 7 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.1999 № 318, за наявності первинних документів (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV).

Проведення:

Перераховано кошти з рахунку (корпоративна картка) – Дт 372 – Кт 311

оприбутоковано деталі чи аксесуари чи МШП чи щось інше, що було замовлено, на підставі підтвердних документів – Дт 20 (22, 28) – Кт 372

Якщо витрати не підтверджені або придбання здійснено для особистих потреб керівника, така сума визнається додатковим благом (п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) з нарахуванням ПДФО 18% (п. 167.1 ст. 167 ПКУ) та військового збору 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). У такому разі застосовується «натуральний» коефіцієнт відповідно до п. 164.5 ст. 164 ПКУ для ПДФО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!