Вибір оптимального способу обліку збитків та податку на прибуток

Варіант 1. Перенести частину витрат на витрати майбутніх періодів на рах. 39.

На нашу думку, це найменш прийнятний варіант, адже ДПС при документальній перевірці не визнає ці "затримані" витрати на витратах будь-якого наступного року, якщо по первинним документам, це мали бути витрати, наприклад, за 2025 рік.

Коли в майбутньому Вам знадобляться ці збитки, Ви маєте:

- уточнити бухоблік - досписати ці витрати на витрати того періоду, де були фактично понесені витрати:

Дт 44 Кт 39

- уточнити фінзвітність за всі роки - починаючи з періоду, де Ви віднесли ці витрати на Дт 39 і завершуючи звітним періодом, що передує звітному періоду, в якому Ви виправляєте цю помилку

- уточнити декларації з податку на приубток - за всі періоди починаючи з періоду, де Ви віднесли ці витрати на Дт 39 і завершуючи звітним періодом, що передує звітному періоду, в якому ця помилка мала вплив на ряд. 04 декларацій з податку на прибуток

Варіант 2. Залишити бухоблік зі збитком та наче помилково нарахувати податок на прибуток.

Тобто, у фінзвіті (ф. № 2, 2-м або 2-мс) показуєте реальний збиток в ряд. 2290 ф. № 2, а у декларацію з податку на прибуток в ряд. 02 ставите суму прибутку, яка задовільнить "податкове навантаження" по податку на прибуток. В декларації при цьому буде нарахований податок на прибуток в ряд. 06, який в бухобліку Ви проводете:

Дт 98 Кт 6413

і ця сума з`явиться в ряд. 2300 ф. № 2 "Звіт про фінансові реезультати"

На нашу думку, це більш прийнятний варіант, оскільки фінрезультат до оподаткування в бухобліку та фінзвітності враховує правдиві дані. Ви помиляєтесь лише в декларації - коли в ряд. 02 "помилково" ставите прибуток замість збитку з фінзвітності.

Якщо в майбутньому будете виправляти (відновлювати збитки), то треба буде:

- в бухобліку тільки сторнувати податок на прибуток Дт 44 Кт 6413 - сторно

- подати уточнюючу фінзвітність - врахувати тільки зменшення ПнП (ряд. 2300 ф. № 2)

- подати уточнюючу декларацію – зменшити податок на прибуток до нуля, задекларувати збитки в ряд. 02 та 04

Варіант 3. Списати частину витрат на 44 рахунок.

Якщо Ви плануєте віднести частину витрат 2025 р. на 44 рахунок в обхід 79 (тобто списати з балансу поза фінрезультатом), то ці витрати звісно не потраплять в фінрезультат звітного року, але Ви їх втратите остаточно.

Якщо колись надумаєте виправляти, треба буде уточнювати - бухоблік, фінзвітність та декларацію за всі звітні періоди, де Ви допустили помилку, та завершуючи тим звітним періодом, де ця помилка перестала впливати на об`єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!