Ризики подання реальних цифр у декларації на прибуток 2025 року

Якщо покажете реальні дані (збитки) в декларації з податку на прибуток

Ви маєте на це законне право, адже за визначенням п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624) об`єкт оподаткування податком на прибуток визначається за даними фінансової звітності, складеної за правилами бухгалтерських стандартів (національних чи міжнародних), відкоригованим на різниці, визначені ПКУ.

При цьому ця ситуація може вплинути на Ваше потрапляння в план-графік податкових планових документальних перевірок. Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків № 524 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#n905) визначає, зокрема, такі критерії викокого ризику платників-юридичник осіб:

"рівень зростання податку на прибуток нижчий на 50 та більше відсотків за рівень зростання доходів платника податків, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування;

рівень сплати податку на прибуток нижчий на 50 та більше відсотків за рівень сплати податку за відповідною галуззю;

...декларування від’ємного значення фінансового результату від операційної діяльності;

...здійснення платниками податків коригування звітності шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці понад 30 відсотків;

здійснення операцій з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) нижче собівартості;
різниця між собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) та чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 10 відсотків собівартості реалізованої продукції;

...рівень сплати податку на прибуток знизився на 50 та більше відсотків порівняно з календарним роком, що передував останній документальній плановій перевірці платника податків;"

Отже, це тільки частина тих критеріїв високого ризику, за якими Вас можуть включити до плану-графіку документальних планових перевірок.

До плану-графіку насамперед включаються платники податків, які мають не менше ніж три критерії високого ступеня ризику та обсяги доходів або обсяги постачання для головних управлінь (далі - ГУ) ДПС у:

- Дніпропетровській, Київській областях, місті Києві, що дорівнюють або більше ніж 100 млн грн,

- Запорізькій, Львівській, Миколаївській, Харківській областях - дорівнюють або більше ніж 50 млн грн,

- для міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків - дорівнюють або більше ніж 10 000 млн грн,

- для інших ГУ ДПС - дорівнюють або більше ніж 20 млн грн (у розрахунку на рік).

Отже, у Вас є шанс потрапити на планову документальну перевірку, якщо декларування податкових збитків сукупно з іншими критеріями "забезпечує" Вам мінімум 3 критерії високого ризику.

Якщо дотрималися податкового навантаження - чи можна уточнити і коли?

Якщо Ви все ж пішли на подання декларації з податку на приубток з помилкою (декларуєте в ряд. 04 прибуток замість збитків), то після спливу граничного строку подання декларації (за 2025 рік - це 02.03.2026) В можете подати уточнюючу декларацію в будь-який день протягом 1095 днів після 02.03.2026, на це вказують:

- ст. 50 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258):

"50.1. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку."

- ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287):

"102.1. Контролюючий орган... має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня..., що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації,..."

Раді допомогти, звертайтесь ще!