Чи можна включити різницю від продажу основного засобу

Так, різниця враховується при оподаткуванні, але порядок залежить від того, чи застосовує підприємство податкові різниці за ст. 138 ПКУ.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або добровільно застосовує різниці)

У цьому випадку при продажу ОЗ: У бухгалтерському обліку виникає збиток (різниця між залишковою вартістю та ціною продажу). Але для податку на прибуток застосовується механізм ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662:

фінрезультат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість;

фінрезультат зменшується на податкову залишкову вартість.

Тобто податковий ефект визначається не «різницею між балансовою та ціною продажу», а різницею між бухгалтерською та податковою залишковою вартістю.

Отже, підприємство не просто списує збиток у витрати - воно проходить через механізм податкових коригувань.

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці (дохід не перевищує 40 млн грн і прийнято рішення про незастосування різниць)

Тоді, об’єкт оподаткування - це бухгалтерський фінансовий результат; збиток від продажу ОЗ автоматично зменшує податок на прибуток; жодних коригувань за ст. 138 ПКУ не здійснюється.

У цьому випадку різниця між балансовою вартістю та ціною продажу фактично повністю впливає на податковий результат через бухгалтерський облік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!