Чи можливо віднести дебіторську заборгованість на витрати підприємства

Якщо строк давності дійно слив, то можна

Безнадійна дебіторська заборгованість - це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10). Впевненість у непогашенні сюди відносять (період ліквідації боржника, чи винесення рішення суду про неможливість погашення, чи оформлення акта судового виконавця про недостатність майна для погашення та завершення процедури примусового стягнення боргу). Ви списуєте в бухгалтерському обліку заборгованість на витрати, якщо є впевненість про непогашення або минув строк позивної давності.

Визначальним для початку розрахунку строку позовної давності є не дата укладання договору, або дата закінчення строку його дії, а дата, до якої боржник повинен виконати своє зобов’язання за договором. Перебіг строку починається з дня, наступного за днем, коли постачальник мав виконати своє зобов'язання (наприклад, оплатити товар). Тут у нас діє зупинення строків через карантин З 02.04.2020 по 30.06.2023 потім розпочався військовий стан з 17.03.2022 по 03.09.2025р., перебіг строків почався тільки з 04.09.2025 року. Отже, Вам потрібно переконатись, чи дійсно сплив строк позивної давності.

Якщо підприємство списує борги фізичних осіб, зокрема у зв’язку із закінченням строку позовної давності, така фізична особа самостійно оплачує ПДФО та ВЗ з суми списання з урахуванням правил, передбачених ст. 164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627.

Якщо підприємство вирішило списати борги фізичних осіб до моменту закінчення строку позовної давності й дана сума перевищує 25% мінімальної заробітної плати на 01 січня звітного року, то підприємство може виступити податковим агентом щодо такої фізичної особи. Для того, аби зняти з себе відповідальність за сплату податків, підприємство згідно з пп. д п. 164.2.17 ПКУ повинно: повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

В обліку списують: безнадійну дебіторську заборгованість у межах резерву сумнівних боргів (РСБ), якщо його створювали – Дт 38 Кт 36, 37; залишок безнадійної дебіторської заборгованості у сумі понад резерв до складу витрат – Дт 944 Кт 36,37. Якщо резерв не створювався, якщо Ви мікро то Дт 944 Кт 36, 37. Підприємство, яке не коригує різниці, керується при визначенні фінансового результату виключно бухгалтерським обліком, тому списує таку заборгованість на витрати та зменшує як бухгалтерський, так і податковий фінансовий результат.

Якщо Ваше підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці Ви добровільно наприклад вирішили коригувати, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 ПКУ. А саме, фінрезультат до оподаткування:

• Збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ; (ряд.2.1.3 додатка РІ Тобто збільшують бухфінрезультат на суми, що пройшли у звітному періоді за проводкою Дт 944 Кт 36, 37, 34.зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 ПКУ ( ряд.2.2.3 додатка РІ


• Зменшують фінрезультат до оподаткування на суму списаної безнадійної заборгованості як за рахунок резерву так і понад його суму (тобто за проводками Дт38 Кт36, 37, Дт944 Кт36, 37) Отже, свій податковий фінрезультат Ви можете зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ).

Документальне оформлення За наявності обставин (спливу строку давності чи впевненності в непогашенні боргу бо дебітор ліквідувався чи за висновком судового виконавця недостатньо майна і всю процедуру стягнення пройшли тощо) типово: керівник приймає рішення про визнання заборгованості безнадійною та її списання - складається наказ про списання безнадійної дебіторської заборгованості (але навіть якщо такого наказу немає, але відбулися обставини, які дають впевненність в непогашенні – наприклад, дебітор ліквідувався, списання потрібно відобразити);
оформляється бухгалтерською довідкою (або іншим документом внутрішнім - головне, щоб були всі обов’язкові реквізити первинного документа)або- за результатами інвентаризації (можна чекати, якщо у вас річний період і списання в кінці року не викривить даних проміжної фінзвітності) виявляється комісією безнадійна заборгованість (при інвентаризації розрахунків).

Зокрема складається до акта інвентаризації розрахунків ще довідка про дебіторську і кредиторську заборгованості, щодо яких строк позовної давності минув, із зазначенням найменування і місцезнаходження таких дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і підстави виникнення заборгованості (пп. 7.5 р. ІІІ Положення від 02.09.2014 No 879). Та відповідно в протоколі буде безнадійна дебіторська заборгованість, яка підлягає списанню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!