Як заповнити декларацію з податку на прибуток мікропідприємства

Перенесення збитків використовуємо РІ

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років. У додатку РІ для цієї «збиткової» різниці передбачено рядок 3.2.4. Цю різницю застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні). Загалом, податковий збиток із декларації за минулий рік платник має переносити на зменшення об'єкта оподаткування за поточний рік (квартальні платники це роблять одразу у деці за I поточного року, річні - тільки у деці за поточний рік). Тобто до декларації з податку на прибуток за 2025 рік попадає тільки податковий збиток за 2024 рік (його беруть із рядка 04 такої деки) і т.д. Тобто перенесення в повній сумі податкового збитку за минулий рік має відбуватися із року в рік, навіть якщо за результатами звітного року теж отримано збиток. Отже, мінусове значення рядка 04 декларації за 2024 рік підприємство відображає у рядку 3.2.4 додатка РІ це зменшувальна різниця. Без знака «-» записуємо в 3.2.4 460 000,00 грн.

У Вас має вийти наприклад:

• рядок 01 1 000 000,00
• рядок 02 19 000,00
• рядок 03 РІ – 460 000,00
• рядок 04 – 441 000,00

Також потрібно буде заповнить додаток ПП. Якщо перенесені збитки минулих років зменшили прибуток поточного звітного періоду (тобто підприємство отримало податкову пільгу) так як це призвело до зменшення суми податку до сплати (є втрата бюджету) , то до декларації з податку на прибуток слід заповнити Додаток ПП. Бо якби не різниця у ряд. 3.2.4 додатка РІ довелось би заплатити податок на прибуток. Розраховується так 19000* 18% /100% = 3 420 грн (саме стільки заплатили б до бюджету, якби не цей мінус минулого 2024 року). Отже в додаток ПП переносимо 3 420,00 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!