📊 План рахунків бухгалтерського обліку
Усе про застосування рахунків для підприємств, організацій та їхніх підрозділів — в одному довіднику.
ПДВ та оподаткування роялті: питання щодо укладеного договору
2. Чи вимагатиме сплата за договором нарахування податку на доходи нерезидента (податок на репатріацію), за якою ставкою (базова 15% чи за Конвенцією Україна–Болгарія - знижена 10%), на що звернути увагу, чим підтвердити?
1. відповідно ПКУ це не об’єкт ПДВ в Україні?
Так, роялті не є об`єктом оподатування ПДВ (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678)
2. Щодо податку на репатріацію.
Зазагальним правилом з роялті, яке виплачують нерезиденту, має юути утримано 15% податку на репартіацію (п 141.4.1 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).
Якщо отримувач роялті є фактичним отримувачем та є резидентом Болгарії, то за правилами ст. 12 Конвенції
між Урядом України і Урядом Республіки Болгарія про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100_008#o128):
" 1. Роялті, які виникають в одній Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись у цій другій Договірній Державі.
2. Однак ці роялті можуть також оподатковуватись у Договірній
Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї
Держави, але якщо одержувач є фактичним бенефіціаром роялті,
податок, що визначається таким чином, не може перевищувати 10
процентів загальної суми надходжень.
3. Термін "роялті" при використанні в цій статті означає
платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за
користування або за надання права користування будь-яким
авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки
(включаючи кінематографічні фільми, будь-які фільми або плівки для
радіомовлення чи телебачення), будь-які патенти, торгові марки,
дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або за
користування або за право користування промисловим, торговельним
або науковим обладнанням, або за інформацію (ноу-хау), що
стосується промислового, комерційного або наукового досвіду... "
Отже, якщо нерезиденту належать виключні права на ТМ, по якій сплачується роялті (є фактичним отримувачем роляті, про що має бути вказано в ліцензійному договорі) та є довідка про резиденство Боргарії, надана за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311) до моменту виплати роялті, то може бути застосована понижена ставка податку на репатріацію - 10 %
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Кількість днів відпустки для вихователя дошкільного закладу
Підкажіть, будь ласка,
кількість днів щорічної основної відпустки для вихователя приватного дошкільного закладу, 2 група інвалідності, за 2023, 2024,2025,2026р…
Оподаткування ПДФО та ВЗ при добровільному медичному страхуванні працівників
Чи є помилкою автоматичне введення штрих-коду в ПРРО
Помилки у податковому розрахунку: штрафи та уточнення зарплати
Оплата оренди ФОП: можливості з особистої картки або готівкою
Чи можна оплатити з особистої картки? Або готівкою через касу, але у ФОП готівки на оренду по ПРРО не назбиралося…
Конфлікт підписів: заявка та наказ на відпустку співробітника
Наслідки розфіксації звіту ФОП для єдиного податку і ЄСВ
Дії компанії при мобілізації співробітника, який не виходить на зв'язок
Соціальна відпустка батька: код для Додатку 1 ЄСВ
Питання щодо оновлення критичності підприємства для військового обліку
Терміни сплати ЄСВ і звітування для ФОП 1 групи
Пільги для мобілізованих ФОП: чи зменшуються податкові зобов'язання
Зміна адреси ФОП: облік, КВЕД та подача заяви в податкову
Чи можна замінити журнал реєстрації наказів у кадровій справі
Коли подавати ліквідаційну звітність після припинення ФОП
коли потрібно подати лікві. звітність…
