ПДВ та оподаткування роялті: питання щодо укладеного договору

1. відповідно ПКУ це не об’єкт ПДВ в Україні?

Так, роялті не є об`єктом оподатування ПДВ (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678)

2. Щодо податку на репатріацію.

Зазагальним правилом з роялті, яке виплачують нерезиденту, має юути утримано 15% податку на репартіацію (п 141.4.1 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Якщо отримувач роялті є фактичним отримувачем та є резидентом Болгарії, то за правилами ст. 12 Конвенції
між Урядом України і Урядом Республіки Болгарія про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100_008#o128):

" 1. Роялті, які виникають в одній Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись у цій другій Договірній Державі.
2. Однак ці роялті можуть також оподатковуватись у Договірній
Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї
Держави, але якщо одержувач є фактичним бенефіціаром роялті,
податок, що визначається таким чином, не може перевищувати 10
процентів загальної суми надходжень.
3. Термін "роялті" при використанні в цій статті означає
платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за
користування або за надання права користування будь-яким
авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки
(включаючи кінематографічні фільми, будь-які фільми або плівки для
радіомовлення чи телебачення), будь-які патенти, торгові марки,
дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або за
користування або за право користування промисловим, торговельним
або науковим обладнанням, або за інформацію (ноу-хау), що
стосується промислового, комерційного або наукового досвіду... "

Отже, якщо нерезиденту належать виключні права на ТМ, по якій сплачується роялті (є фактичним отримувачем роляті, про що має бути вказано в ліцензійному договорі) та є довідка про резиденство Боргарії, надана за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311) до моменту виплати роялті, то може бути застосована понижена ставка податку на репатріацію - 10 %

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!