Застосування благодійного ліміту 4% для неприбуткових організацій у 2025 році

Ні, підприємство не може застосувати 4% благодійний ліміт у 2025 році, оскільки у 2024 році воно не визначало оподатковуваний прибуток за декларацією з податку на прибуток.

Відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму безоплатно наданих коштів або вартості товарів, робіт, послуг неприбутковим організаціям у частині, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

При цьому для розрахунку 4% (а також 8% «благодійного ліміту» відповідно до п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ) враховується саме позитивне значення оподатковуваного прибутку попереднього року, визначене за декларацією з податку на прибуток (показник рядка 04 – рядок 05 ПЗ декларації).

У ситуації, коли підприємство у 2024 році перебувало на спрощеній системі оподаткування, воно не подавало декларацію з податку на прибуток і не визначало оподатковуваний прибуток у розумінні розділу ІІІ ПКУ. Отже, показника оподатковуваного прибутку попереднього року для цілей розрахунку 4% ліміту фактично немає.

Оскільки 4% розраховується саме від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, визначеного у декларації з податку на прибуток, підприємство у 2025 році не має бази для обчислення такого ліміту.

У такому випадку застосовується підхід, аналогічний ситуації з від’ємним значенням об’єкта оподаткування: фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму коштів або вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно переданих неприбутковим організаціям у 2025 році.

Таким чином, підприємство не має права застосувати 4% благодійний ліміт у 2025 році, якщо у 2024 році воно перебувало на спрощеній системі та не визначало об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!