Списання подарованих талонів на паливо без документального підтвердження

Списати талони без оформлення первинних документів неможливо; необхідно документально оформити безоплатну передачу або відобразити нестачу з відповідними податковими наслідками.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 господарські операції підлягають відображенню в обліку на підставі первинних документів. Якщо документального підтвердження передачі талонів немає, списання без оформлення буде порушенням.

Оскільки талони передані безоплатно фізичним особам, така операція є безоплатним постачанням. Згідно з пп. 14.1.191 та п. 185.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI безоплатна передача товарів є об’єктом оподаткування ПДВ. База оподаткування визначається не нижче ціни придбання відповідно до п. 188.1 ПКУ. Звільнення від цієїх процедури передбачено пп. 32-1 підр.4 р.ХХ ПКУ, але тільки при передачі ЗСУ ,віськовим організаціям та подібним до них, а не волонтерам.

Передача талонів фізичним особам- волонтерам, якщо здійснена згдіно вимог пп. б 165.1.54 ПКУ не вклчюаєтсья до їхньог оподаткованого доходу

Але, для цього має бути документальне підтвердження. - в першу чергу ідентифікація волонтерів, що отримали допомогу. Ожнака доходу в 4ДФ - 188

Проведення:

Списано талони на безоплатну передачу – Дт 949 – Кт 203

Нараховано ПДВ при безоплатній передачі – Дт 949 – Кт 6412

Якщо підтрдження волонтерського статусу немає - потрібно опдатковувати такий дохід ПДФО з натуральним кеофіцієнтом та ВЗ

Нараховано ПДФО (якщо є об’єкт оподаткування) – Дт 949 – Кт 6411

Нараховано військовий збір (якщо є об’єкт оподаткування) – Дт 949 – Кт 642

Отже, у разі оформлення предачі документами (якщо можливо оформити заднім числом ), і є підтрдження волонтерського статусу та напрямок витрачання коштів (прохання волонтера, угода, лист, що підтрджуться що майно надається на цілі заначені в пп. 165.1.54 пункт б) - оподткування фізособи не буде, ПДВ - так, буде.

Якщо оформити передачу длокумнетами взагалі неможливо, необхідно провести інвентаризацію відповідно до п. 7 розд. І Положення № 879, затвердженого наказом Мінфіну України від 02.09.2014 № 879, та відобразити нестачу. У такому разі сума нестачі списується на витрати з одночасним визначенням винної особи.

Проведення у разі нестачі:

Виявлено нестачу талонів – Дт 947 – Кт 203

Відображено заборгованість винної особи – Дт 375 – Кт 716

наразовано ПДВ на негосподраське використання ДТ949Кт6412 (198.5 ПКУ)

Отже, без оформлення первинних документів списання неможливе; необхідно або оформити безоплатну передачу, або відобразити нестачу з покладенням відповідальності на винну особу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!