Пільгові ставки для співробітників ТОВ: усі чи окремі випадки

Ні, резидент Дія Сіті не має права на власний розсуд застосовувати до частини спеціалістів ставки 18% ПДФО та 22% ЄСВ замість пільгових; пільговий режим застосовується до всіх спеціалістів за умови виконання критеріїв резидентства.

Відповідно до пп. 170.14-1.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI ставка ПДФО 5% застосовується до доходів у вигляді заробітної плати працівників та винагороди гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті. Застосування цієї ставки є обов’язковим за умови дотримання вимог, встановлених законодавством щодо статусу резидента.

Ставка 18% ПДФО застосовується лише у випадках, прямо передбачених пп. 170.14-1.3 ПКУ, зокрема до суми перевищення річного доходу спеціаліста понад еквівалент 240 000 євро, а також до виплат, які не підпадають під визначення зарплати або винагороди за гіг-контрактом (наприклад, лікарняні). Тобто роботодавець не може обрати для окремих працівників загальну ставку 18% замість 5%, якщо виплата підпадає під спеціальний режим.

Щодо ЄСВ, відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI резидент Дія Сіті нараховує ЄСВ на зарплату працівників та винагороду гіг-спеціалістів у розмірі мінімального страхового внеску. Це правило також є обов’язковим за наявності статусу та виконання критеріїв.

ЄСВ у розмірі 22% від фактичної суми доходу застосовується у випадках, передбачених законом, зокрема до лікарняних та допомоги по вагітності та пологах (ч. 1 ст. 7, ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI), а також у разі втрати права на застосування спеціального режиму.

Якщо у певному місяці резидент Дія Сіті не відповідає встановленим вимогам (щодо кількості спеціалістів або розміру середньої винагороди), він зобов’язаний оподатковувати доходи за загальними правилами — 18% ПДФО відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ та нараховувати ЄСВ за ставкою 22% відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI.

Отже, «вибірково» застосовувати 18% ПДФО та 22% ЄСВ до окремих співробітників за наявності права на спеціальний режим законодавство не дозволяє. Загальні ставки застосовуються лише у випадках, прямо визначених нормами ПКУ та Закону № 2464-VI.

Раді допомогти, звертайтесь ще!