Різні відповіді консультантів щодо декларації ФОП: що робити

Потрібно подавати майнову декларацію.

Відповіді ШІ можуть містити неточності. Якщо Ваше запитання важливе для прийняття рішень — радимо перепровірити його у сервісі «Особистий консультант».

Норма пп. 179.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330 містить однозначну вимогу – у разі, якщо платник податку зобов’язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень цього Кодексу, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені цим пунктом (тобто в тому числі й ті, що не оподатковуються).

Отже, оскільки ФОП має прозвітувати за період, в якому він був зареєстрований суб'єктом підприємницької дільності, він в цій декларації відображає всі доходи, в тому числі і суму доходу , отриману на спрощеній системі оподаткування (р.11.1).

Новостворені ФОП 2 групи після закінчення 2025 року подають 2 декларації:

1. В місяці реєстрації ФОП перебувають на загальній системі оподаткування, така особливість обрання 1-2 групи ЄП, тому за цей період ФОП звітуються як загальносистемники- подають майнову декларацію після закінчення звітного року. Роз'яснення в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді "Рік 2025", після закінчення 2025 року в термін до 1 травня 2026 р.

Навіть якщо ФОП не отримував доходи, майнова декларація подається не пуста. Податківці в своїх роз’ясненнях, в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39761 вказують на те, що така декларація є річною, а тому в такій декларації потрібно вказувати дохід ФОП, отриманій на спрощеній системі оподаткування (р.11.1), інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, відомості про рухоме та нерухоме майно, яке є у власності станом на 31.12.2025 р., а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону.
Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається за формою F0100215 з Додатком ЄСВ 1 та Додатком Ф2. Якщо у період перебування на загальній системі оподаткування ФОП не отримував дохід, то Додаток Ф2 подається пустим.

2. Звітуються як єдинники- подають податкову декларацію по єдиному податку після закінчення року в термін до 02.03.2026 р.

Податковим (звітним) періодом є календарний рік (абзац 1 п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 ), тому Податкова декларація по єдиному податку складається в цілому за рік і подається у періоді "Рік". Отже, ФОП 2 групи подає Податкову декларацію по єдиному податку один раз на рік з Додатком 1. Додаток 2 у складі річної декларації подається тільки у разі наявності показників для заповнення. Ідентифікатор форми F0103407.

Про це ми говорили на мінікурсі для новостворених ФОП https://7eminar.ua/news/9910-vidkrili-fop-yaki-podatki-platiti-ta-yak-zvituvati-u-misyaci

3. Додаток по ЄСВ подається окремо до кожної декларації. В Додатку ЄСВ 1, який буде подаватись у складі майнової декларації, зазначається лише період перебування на загальній системі оподаткування, а в Додатку 1, який буде подаватись у складі декларації по ЄП, буде зазначатись лише період перебування на спрощеній системі оподаткування.

У комірці «з» зазначається:
перший календарний день місяця у звітному періоді, або дата державної реєстрації,
У комірці «по» проставляється:
останній календарний день місяця у звітному періоді.

В Додатку ЄСВ 1, який буде подаватись до майнової декларації, потрібно написати в полі 8 з "19.02.2025" по 28.02.2025. Заповнення поля 9 - тільки рядок за лютий, і якщо ФОП не сплачував за лютий ЄСВ, то в графі 2-5, графі 3-0,00, графі 4-0,00, в графі 5-22, графі 6-0,00. В Додатку 1, який буде подаватись у складі декларації по єдиному податку, період перебування на спрощеній системі оподаткування потрібно зазначити з 01.03.2025 по 31.12.2025. До березня рядки не заповнюються взагалі.

Зразок заповнення Додатку 1 https://7eminar.ua/news/14810-dodatok-1-z-jesv-dlya-fop-jedinnikiv-yak-zapovniti-u

Раді допомогти, звертайтесь ще!