Чи можна включати неоплачені витрати у витрати ФОП

Ні, фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування не має права включати до витрат неоплачені суми.

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю (п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). При цьому до складу витрат включаються саме фактично понесені витрати, що підтверджено нормами п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України.

ФОП на загальній системі застосовує касовий принцип визначення витрат, тобто витрати враховуються лише після їх фактичної оплати. До моменту перерахування коштів постачальнику (або фактичної виплати готівкою) підстав для відображення витрат немає, навіть якщо товар отриманий або роботи виконані.

Крім факту оплати, витрати повинні бути безпосередньо пов’язані з отриманням доходу та підтверджені первинними документами, що передбачено п. 177.4 та п. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу України.

Оскільки підприємець є платником ПДВ, до складу витрат включається вартість придбаних товарів (робіт, послуг) без сум ПДВ, що віднесені до податкового кредиту, відповідно до пп. 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України.

Отже, якщо товар або послуга отримані, але не оплачені, підстав для включення їх вартості до витрат немає. Право на витрати виникає лише у періоді фактичної оплати за наявності документального підтвердження та зв’язку з господарською діяльністю.Але право на податковий кредит виникає при отриманні ПН від постачальника (у разі якщо витрати віднолсяться до госопдарських)

Раді допомогти, звертайтесь ще!